Рефераты

Дипломная работа: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Рассчитаем влияние различных факторов на себестоимость способом цепных постановок:


C/c ,                                    (1)

где С/с общая – общая себестоимость;

Q – объем производства;

Дq – доля объема производства данного сорта;

С1q – себестоимость единицы продукции.

С/с общая=33008*(10,5*0,31+10,4*0,38+10,2*0,3)=158816,1 руб.

С/с общая'=Q1*∑(Дq0*C1q0)                                       (2)

С/с общая'=42498*(10,5*0,31+10,4*0,38+10,2*0,3)=440731,1 руб.

С/с общая"=Q1*∑(Дq1*C1q0)                                     (3)

С/с общая"=42498*(10,5*0,37+10,4*0,39+10,2*0,24)=441490,2 руб.

С/с общая1=Q1*∑(Дq1*C1q1)                                    (4)

С/с общая1=42498*(12,5*0,37+11,8*0,39+10,7*0,24)=501129,9 руб.

1. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменения объема производства:

∆С/с общая (Q)=(42498-33008)*10,4=98417,3 руб.

2. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменения доли объема производства сортов:

∆С/с общая (Дq)=441490,2-440731,1=759 руб.

3. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменения себестоимости единицы изделия:

∆С/с общая (C1q)=501129,9-441490,2=59639,7 руб.

∆С=98417,3+759+59639,7=158816,1 руб.


Таблица 2.2.2

Анализ влияния факторов на себестоимость выпуска

Фактор Условное обозначение Размер влияния Доля влияния
Экстенсивные факторы
1. Изменение себестоимости выпуска за счет объема выпущенной продукции ∆С/с общая (Q) 98417,3 61,9693
2. Изменение себестоимости выпуска за счет структурных сдвигов в ассортименте ∆С/с общая (Дq) 759,1 0,4780
Итого экстенсивных факторов: 99176,4 62,4473
Интенсивные факторы
1. Изменение себестоимости выпуска за счет изменения себестоимости единицы продукции ∆С/с общая (C1q) 59639,7 37,5527
Всего: ∆С/с 158816,1 100

Описание: C:\Documents and Settings\UserXP\Рабочий стол\ScreenShot00015.jpg

Рисунок 1. Влияние факторов на себестоимость выпуска

Себестоимость выпуска увеличилась на 158816,1 руб., за счет увеличения объема выпущенной продукции на 98417,3 ед. или 61,97 %, изменения структурных сдвигов в ассортименте на 759 ед. или на 0,48 % и роста себестоимости единицы продукции на 59639,7 ед. или 37,6 %. Влияние экстенсивных факторов на себестоимость превышает влияние интенсивных на 1,66 %-х пункта, что говорит о неэффективном использовании структуры ассортимента.

Далее проведем анализ по экономическим элементам.


Таблица 2.2.3

Анализ себестоимости по экономическим элементам

Показатель План Факт Изменение
Сумма, руб. Доля, % Сумма, руб. Доля, % размер темп доля
1. Материальные затраты 754187 28,7832 628971 47,65 -125216 -16,60 18,87
2. Труд затраты 133431,48 38,9793 151254,18 30,18 17822,7 13,36 -8,80
3. Фонд оплаты труда 105898 79,3651 120043 79,37 14145 13,36 0,00
4. Социальные отчисления 27533,48 20,6349 31211,18 20,63 3677,7 13,36 0,00
5. Амортизация 110353,44 32,2375 111066,6 22,16 713,16 0,65 -10,07
6. Прочие -655658,12 -390161,88 265496,24 -40,49
Итого: 342313,8 100 501129,9 100 158816,1 46,39

Проведя анализ затрат по экономическим элементам, видно что доля материальных затрат увеличилась на 18,87 %, что говорит об увеличении материалоемкости производства в 2010 году.

Таблица 2.2.4

Анализ эффективности использования ресурсов на предприятии

Показатели План Факт Изменение
размер темп
Объем товарной продукции 549479,3 786599,9 237120,6 43,1537
Себестоимость 342313,8 501129,9 158816,1 46,3949
Ресурсоотдача 1,6052 1,5697 -0,03553909 -2,2140
Ресурсоемкость 0,6230 0,6371 0,014105087 2,2641
Экономия (перерасход) 11095,1

Проанализировав ресурсоемкость предприятия, видно, что у предприятия перерасход ресурсов в размере 11095,1 руб.

С помощью цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на объем товарной продукции.


V=С/с*Ро,                                                  (5)

где V – объем товарной продукции;

Ро – ресурсоотдача.

V=342313,8*1,6=549479,3 руб.

∆ V (С/с)=∆С/с*Ро0                                             (6)

∆ V (С/с)=158816,1*1,6=254930,3 руб.

∆ V (Ро)=∆Ро*С/с1                                            (7)

∆ V (Ро)=-0,036*501129,9=-17809,7 руб.

∆ V=254930,3+(-17809,7)=237120,6 руб.

Таблица 2.2.5

Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции

Фактор Условные обозначения Размер Доля
I Экстенсивные показатели
1. Изменение объема товарной продукции за счет изменения себестоимость ∆V(С/с) 254930 107,5
II Интенсивные показатели
1. Изменение объема товарной продукции за счет изменения ресурсоотдачи ∆V (Ро) -17810 -7,5
Итого: ∆ V 237121 100

Описание: C:\Documents and Settings\UserXP\Рабочий стол\ScreenShot00016.jpg

Рисунок 2. Влияние факторов на себестоимость товарной продукции

Анализируя зависимость объема товарной продукции от себестоимости, видно, что увеличение себестоимости повлияло на рост объема товарной продукции в размере 254930 ед. или 107,5 %, в то время как снижение ресурсоотдачи снизило объем товарной продукции на 17810 или 7,5 %. Таким образом можно сказать о не эффективном использовании ресурсов, т.к. влияние экстенсивных факторов на изменение объема товарной продукции превысило влияние интенсивных на 115%.

Таблица 2.2.6

Данные для расчета материальных затрат в себестоимости продукции

Показатели План Факт Изменение
размер темп
Себестоимость 342313,8 501129,9 158816,1 46,3949
Материальные затраты 754187 628971 -125216 -16,6028
Материалоотдача 0,4539 0,7967 0,34 75,5393
Материалоемкость 2,2032 1,2551 -0,9 -43,0327
Экономия (перерасход) материалов -475120,2049

∆С/с=МЗ*Мос/с,                                               (8)

где МЗ – материальные затраты;

Мо – материалоотдача.

∆С/с =754187*0,45=342313,8 руб.

1. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменение материальных затрат:

∆С/с(МЗ)=∆МЗ*Мос/с0=-125216*0,45=-56833,6 руб.

2. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменение материалоотдачи:

∆С/с(Мос/с)=∆Мос/с*МЗ1

∆С/с(Мос/с)=0,34*628971=215649,7 руб.

∆С/с=215649,7+(56833,6)=158816,1 руб.

Таблица 2.2.7

Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции

Фактор Условные обозначения Размер Доля
I Экстенсивные показатели
1.  Изменение себестоимости за счет изменения материальных затрат ∆С/с (МЗ) -56834 -35,8
II Интенсивные показатели
1. Изменение себестоимости за счет изменения материалоотдачи ∆С/с (Мос/с) 215650 135,8
Итого: ∆ С/с 158816 100

Рисунок 3. Влияние факторов на себестоимость товарной продукции

Общая себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 46,39%, а материальные затраты снизились на 16,60%. Это обстоятельство обусловило рост материалоотдачи на 75,54% и снижение материалоемкости на 43,03%, что привело к экономии средств на 475120,2049 ед. Себестоимость за счет снижения материальных затрат уменьшилась на 56834 ед., а за счет изменения материалоотдачи увеличилась на 215650 ед. Таким образом, в целом себестоимость увеличилась на 158816,1 руб. Анализируя влияние интенсивных и экстенсивных факторов на изменение себестоимости, видно, что предприятие рационально использует материальные затраты, т.к. влияние интенсивных факторов превышает экстенсивных на 172 %.

Таблица 2.2.8

Анализ материалоемкости выпущенной продукции

Показатели План Факт Изменение
размер темп
Объем товарной продукции 549479,3 786599,9 237120,6 43,1537
Материальные затраты 754187 628971 -125216 -16,6028
Материалоемкость 1,3725 0,7996 -0,6 -41,7429
Прямые материальные затраты, скорректированные на процент выполнения плана по товарной продукции 1079646,53
Изменение цен на материалы 450675,53

Анализ материалоемкости выпущенной продукции показал, что в отчетном году произошло снижение материалоемкости на 42 %. Снижение цены составило 450675,5 руб. Прямые материальные затраты, скорректированные на процент выполнения плана по товарной продукции в 2010 году составили 1079646,5 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9


© 2010 Реферат Live