Дебетуемые счета	Виды Зараб. плата	оплат з/п за отпуск	Пособия по врем.не трудосп	Всего	Отчисл ПФ	ения на ФСС	соц.стр ОМС	ахов. ФС НС	Всего
20	19800			19800	5544	792	713	99	7148
26	5600			5600	1568	224	202	28	2022
69			2200	2200	616	88	79	11	794
96		2300		2300	644	92	83	12	831
Итого	25400	2300	2200	29900	8372	1196	1077	150	10795

К таблице 11. Начислено в Пенсионный фонд с суммы суточных сверх нормы

340 х 28% = 95 руб.

Тогда общая сумма начислений составит 10795 + 95 = 10890 руб.

По операции 23 б) начислен резерв на оплату отпусков ( 20% )

-рабочим по производству продукции “А” : 11800 х 20% = 2360 руб.

-рабочим по производству продукции “Б” : 8000 х 20% = 1600 руб.

По операции № 25 : остаточная стоимость станка составит :

4200 - 3800 = 400 руб.

По операции № 26 : расчет НДС от стоимости услуги 900х 20%= 180

По операции № 28 : расчет результата от ликвидации станка.

По дебету счета 47 сумма по операциям : 4200+900 =5100

По кредиту счета 47 сумма по операциям : 3800 + 850 = 4650

Разница дебетового и кредитового оборота за месяц составляет : 5100 - 4650 = 450

Таким образом, выявлен убыток от ликвидации станка и списывается в дебет сч.91.

в сумме 450 руб.

По операции № 31 списывается недостача материалов на материальноответственное

лицо в сумме : 900 руб.

По операции № 34 б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции :

120000 х 16,67% = 20000 руб.

По операции № 35 начислен налог на пользователей автодорог с разницы объема

реализованной продукции и себестоимости готовой продукции :

(100000 - 50000 ) х 1% = 50000 х 1% = 500 руб.

По операции № 36 : Получено в кассу в возмещение недостачи материалов сумма 900 руб.

По операции № 37 : списаны ТЗР по материалам :

-на производство продукции “А” (3500 + 3200) х 3,723% = 249 руб.

- на производство продукции “Б” ( 5000 + 2000 ) х 3,723% = 261 руб.

-на содержание цехов основного производства 1100 х 3,723% = 41 руб.

-на содержание общехозяйственных служб (1200 + 1300 ) х 3,723% = 93 руб.

По операции № 39 распределены и списаны общепроизводственные расходы

Сумма общепроизводственных расходов составила 3641 руб. руб.

Распределим ОПР пропорционально основной заработной плате производственных

рабочих по производству продукции “А” и “Б” 3641 : 19800 = 0,18388

-на производство продукции “А” : 11800 х 0,18388 = 2170 руб.

-на производство продукции “Б” : 8000 х 0,18388 = 1471 руб.

По операции № 40 распределены и списываются расходы по организации и управлению

производством. Сумма расходов составляет 1200 + 300 + 2558 + 250 + 800 + 1250 +

5600 + 1196 + 8467 + 1077 + 150 + 200+ 680+ 200 +500+ 93 = 25421 руб.

Распределим эти расходы пропорционально основной заработной плате рабочих

по производству изделия “А” и “Б”: 25421 : 19800 = 1,21823

-на производство изделия “А” : 11800 х 1,28388 = 15150 руб.

-на производство изделия “Б” : 8000 х 1,28388 = 10271 руб.

По операции № 41 Отклонения фактической производственной себестоимости готовой

продукции от учетной стоимости составят :

-продукция “А” : фактическая себестоимость составила 3500 + 3200 +11800+ 2360 +

+ 249 = 21109 руб.

- продукция “Б” : фактическая себестоимость : 5000 + 2000 +8000 +1600 +261 =16861 руб.

Сумма фактической себестоимости “А” : 21109 + 2170 + 15150 = 38429 руб.

Сумма фактической себестоимости “Б” : 16861 + 1471 + 10271 = 28603 руб.

Отклонение по изделию “А” : 38429 - 30000 = 8429 руб.

Отклонение по изделию “Б” : 28603 - 20000 = 8603 руб.

Общее отклонение : 8429 + 8603 = 17032

По операции 43 Списываются коммерческие расходы в сумме : 1000 руб.( расходы

на рекламу).

По операции № 44. Списывается финансовый результат от реализации продукции :

100000 - 84300 - 1000 = 14700 руб.

По операции 45 предъявлен НДС бюджету к возмещению :

- по материалам : 2750 + 2000 = 4750 руб.

-по капитальным вложениям (приобретение компьютера и програм.средства):

1700 + 500 = 2200 руб.

-по услугам : 250 + 180+ 200 = 630 руб.

- по прочим ( командировочные расходы) : 242 руб.

По операции № 46. Расчет налога на имущество за 1 квартал производится на осно-

вании величины среднегодовой стоимости имущества , определяемой по балансу на

01.01.2000 г. и балансу на 01.04.2000 г.

Расчет среднегодовой стоимости имущества.

Таблица 9

№	Наименование счетов	Сумма на 01.01.	Сумма на 01.04.
01	Основные средства	49650	59300
02	Износ основных средств	13500	17000
04	Нематериальные активы	3000	8600
05	Износ нематериальных активов	600	1880
08	Капитальные вложения	10000	19500
10	Материалы	25000	33656
12	МБП
12.1	в т. ч. МБП на складе
12.2	в т. ч. МБП в эксплуатации
13	Износ МБП
20	Основное производство	14000	32032
97	Расходы будущих периодов	12000	6800
43	Готовая продукция	24400	2852
	Итого налогооблагаемая база :	123950	143860
	Среднегодовая стоимость имущества		33505,75

Определение остаточной стоимости основных средств с учетом износа :

на 01.01. 49650 - 13500 = 36150 на 01.03. 59300 - 17000 = 42300

Определение остаточной стоимости нематериальных активов :

на 01.01.2000 г. 3000 - 600 = 2400 на 01.03. 8600 - 1880 = 6720

Определение среднегодовой стоимости имущества : половина стоимости имущества на 01.01 плюс половина стоимости имущества на 01.03, деленное на 4.

(123950 : 2 + 143860 : 2) : 4 = (61975 + 71930) : 4 = 33476,75

Определение налога на имущество : 33476,75 х 2% = 670 руб.

Расчет налога на рекламу.

Стоимость услуг по рекламе без НДС составила 1000 руб.

Налог на рекламу : 1000 х 5% = 50 руб.

По операции № 47 Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и

расходов : 450 + 800 = 1250

По операции № 48

Расчет налога на прибыль :

Определение налогооблагаемой базы :

Выручка от продажи без НДС составила 100000 руб.

Производственная себестоимость реализованной продукции 84300 руб.

Расходы на продажу , в т.ч. расходы на рекламу 1000 руб.

Прочие расходы 450 + 800 = 1250 руб.

Налогооблагаемая база ( прибыль ) 100000 - 84300 - 1000 - 1520- 450 = 12730

Налог на прибыль 12730 х 30% = 3819 руб.

Открытие синтетических счетов в виде таблиц по данным баланса на начало месяца

и журнала хозяйственных операций :

Счет 01 Счет 02 Счет 04

Д К Д К Д К

С-до 55000 С-до 19000 С-до3600

16а) 8500 25) 4200 25) 3800 11) 1800 16б) 2500

32) 2500

Оборот Оборот Оборот

8500 4200 3800 1800 5000

С-до 59300 С-до 17000 С-до 8600

Счет 10 Счет 05 Счет 97

Д К Д К Д К

С-до25000 С-до 1200 С-до9500

3а) 13750 32) 2700

3б) 10000 10) 10800 29) 680 Оборот 27) 850 20) 6500 2700

37) 644 С-до 1880 С-до 6800

Оборот

24600 17944

С-до 31656

Счет 19 Счет 20 Счет 26

Д К Д К Д К

С-до 4500 С-до 15000 С-до -

3) 4750 45) 7822 10) 8500 36) 50000 10) 1200

12) 242 4500 37) 510 11) 300

15а)1700 12) 2158

15б) 500 20) 5200 32) 200

21а) 250

21б) 200 22) 19800 17) 250

26) 180 23б)3960 18) 800

Оборот 21а) 1250

7822 12322

С-до - 23)11090

39) 29062 22) 5600

Оборот 29) 680

67032 50000 35) 500

С-до 37) 93

32032 Оборот

25421 35)25421

С-до - -

Счет 25

Д К

С-до -

10) 1100 35) 3641

11) 1500

23в)1000

37) 41

Оборот

3641 3641

С-до - -

Счет 43 Счет 50 Счет 51

Д К Д К Д К

С-до 20120 С-до500 С-до 93880

36) 50000 1) 11000 2) 11000 2) 11000 5а) 57000

41)17032 42)84300 6а) 19000 7) 17000 4а) 6500 5б) 9700

5000 67268 6б))1500 9) 2000 4б) 8000 6а) 19000

С-до 2852 19а) 150 4в) 6500 6б) 1500

19б) 200 14) 10000 15а) 10200

36) 900 9) 2000 15б) 3000

21а)1500

21б)1200

26 ) 1080

15) 3900

Оборот Оборот 38) 800

32750 30000 44000 108880

С-до 3250 С-до 29000

Счет 60 Счет 62 Счет 66

Д К Д К Д К

С-до 60000 С-до 26000 С-до - -

3а) 16500 4) 21000 14) 10000

5) 57000 3б)12000 38) 120000

15а)10200 5а) 10200 Оборот 10000

15б)3000 15б) 3000

21) 2700 21) 2700 С-до 10000

26) 1080 26) 1080

Оборот Оборот

73980 45480 120000 21000

С-до 31500 С-до 125000

Счет 68 Счет 69 Счет 70

Д К Д К Д К

С-до 6600 С-до 7000 С-до 19000

24) 1400 5б) 7000 23) 10890 7) 17000 22) 29900

22)2200 8) 2000

5б) 2700 34а) 20000 24) 1400

45) 7822 35) 500 24) 1500

15)3900 46) 50 Оборот

46) 670 9200 10890 Оборот

48) 3819 С-до 8690 21900 29900

Оборот С-до 27000

14422 26439

С-до18617

Счет 71 Счет 75 Счет 84

Д К Д К Д К

С-до 3800 С-до 11000 С-до 22600

12) 650 1) 11000 41) 8911

12) 800

12) 950 Оборот 11000 Оборот

13) 100 35000

17) 250 С-до - - С-до 31511

18) 800

19а) 50

19б) 200

Оборот

3800

до -

Счет 73 Счет 76

Д К Д К

С-до - С-до -

32) 900 34)900 8) 2000

Оборот 24)1500

900 900 Оборот

С-до - - 3500

С-до 3500

Счет 90 Счет 80 Счет 96

Д К Д К Д К

С-до - С-до 94000 С-до 26500

42)84300 34)120000 22)2300 23б) 3960

34) 20000 23в) 1200

44)15700

Оборот Оборот

120000 120000 С-до 94000 2300 5160

С-до - - С-до 29360

Счет 99 Счет 91

Д К Д К

С-до 31500 С-до - -

44) 14700 46) 720

47)1970 46) 1250

47) 1970

48) 3819 Оборот

Оборот

5789 14700 1970 1970

С-до 40411 С-до - -

На основании данных в таблицах счетов Т-образной формы : остатков по счетам

и оборотов составим оборотно-сальдовую ведомость по аналитическим счетам.

Таблица 10

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2000 г.

№	Навименование счетов	Сальдначало	о на месяца	Оборо месяц	т за	Сальд конец	о на месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	55000		8500	4200	59300
02	Износ основных средств		19000	3800	1800		17000
04	Нематериальные активы	3600		5000		8600
05	Износ нематериальных активов		1200		680		1880
08	Капитальные вложения	19500				19500
10	Материалы	25000		24600	17944	31656
19	НДС по приобрет. ценностям	4500		7822	12322
20	Основное производство	15000		67032	50000	32032
97	Расходы будущих периодов	9500			2700	6800
43	Готовая продукция	20120		50000	67268	2852
50	Касса	500		32750	30000	3250
51	Расчетный счет	93880		44000	108880	29000
60	Расчеты с поставщиками		60000	73980	45480		31500
62	Расчеты с покупателями	26000		120000	21000	125000
66	Расчеты по кредитам банка				10000		10000
68	Расчеты с бюджетом		6600	14422	30960		23138
69	Расчеты по соц.страхованию		7000	9200	10890		8690
70	Расчеты с персоналом по зарпл.		19000	21900	29900		27000
71	Расчеты с подотчет. лицами	3800			3800
75	Расчеты с учредителями	11000			11000
76	Расчеты с разными Д и Кредит.				3500		3500
99	Прибыль		31500	5789	14700		40411
80	Уставный капитал		94000				94000
96	Резервы предстоящих расходов		26500	2300	5160		29360
84	Нераспределенная прибыль		22600		8911		31511
	Итого :	287400	287400	491095	491095	317990	317990

По данным оборотной ведомости по счетам синтетического учета составим баланс

на 01.03.2000 г. в форме № 1 ( таблица № 1).

На основании данных по счетам аналитического учета в таблицах 2, 3, 4, 5 : остатков

на 01.03.2000 г. и журнала хозяйственных операций за март месяц составим ведомости

аналитического учета по счетам за март месяц 2000 г.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета за март 2000 г.

Таблица 11

№	Наименование счетов	Сальд чало	о на на месяца	Оборо месяц	т за	Сальд конец	о на месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
10	Материалы - цена приобретения - ТЗР - фактическая себестоимость	24000 1000 25000		23000 750 23750	17300 644 17944	29700 1106 30806
60	Расчеты с поставщиками - АО “Форум” - АООТ “Сфинкс” - ТОО “Квант” Итого :		12000 27000 21000 60000	20000 22000 15000 57000	16500 12000 28500		8500 17000 6000 31500
62	Расчеты с покупателями - АООТ “Парус” - АООТ “Прометей” - АО “Лев” Итого :	6500 10150 9350 26000		36000 50000 34000 120000	6500 8000 6500 21000		36000 52150 36850 125000
71	Расчет с подотчетными лицами 1.Иванов Н.П. 2.Лавров В.И. 3.Уваров Т.С.	300 1000 2500			300 1000 2500
	Итого :	3800			3800

Расчет суммы фактической себестоимости материалов в оборотной ведомости

(таблица 11). Сумма ТЗР по материалам равна 1000 + 2750 = 3750

Сумма остатка и поступления материалов 24000 + 23000 = 47000

Процент ТЗР ,приходящийся на один рубль всей суммы материалов :

1750 : 47000 = 3,723%

Сумма списанных на себестоимость материалов по учетным ценам :

3500 + 5000 + 1100 + 1200 + 3200 + 2000 + 1300 = 17300

Сумма ТЗР, приходящаяся на списанные материалы :

17300 х3,723% = 644

Сумма материалов списанных со счета 10 за март месяц по фактической себесто-

имости : 17300 + 644 = 17944

Заполнение главной книги по счетам 50 , 51 , 70.

Таблица 12

Главная книга

Счет 50

Месяц

Обо

роты

по

дебе

ту

Итого

по Д

Оборот

по К

Саль

до

01.03.

500

март

11000

20500

350

900

32750

30000

3250

Главная книга

Счет 51

Месяц

Обо

роты

по

дебе

ту

Итого

по Д

Оборот

по К

Саль

до

01.03.

93880

март

21000

13000

10000

44000

104980

32900

Главная книга

Счет 70

Месяц

Обо

роты

по

68.1

дебе

ту

Итого

по Д

Оборот

по К

Саль

до

01.03.

19000

март

19000

1400

1500

21900

29900

27000

Приложение 1

Журнал-ордер № 1

за март месяц 2000 г. по кредиту счета 50 “Касса”

в дебет счетов

Дата	51	70						Итого по К
март	13000	17000						30000

Приложение 2

Ведомость № 1

за март 2000 г. по дебету счета 50 “Касса”

в кредит счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге 1200

Дата	51	71	75	73				Итого по Д
март	20500	350	11000	900				32750

Сальдо на конец месяца 3250

Приложение 3

Журнал-ордер № 2

за март 2000 г. по кредиту счета 51 “Расчетный счет”

в дебет счетов

Дата

68.1

Итого

по К

месяц

20500

57000

13200

3780

2700

7000

800

104980

Приложение 4

Ведомость 2

за март 2000 г. по дебету счета 51 “Расчетный счет”

в кредит счетов

Сальдо по главной книге 74000

Дата

Итого

по Д

март

13000

21000

10000

44000

Сальдо на конец месяца 32900

Приложение 5

Журнал-ордер

за март 2000 г. по кредиту счета 71 “ Расчеты с подотчетными лицами”

№ п\п	Содержание	На нача Д	ло месяца К	Обо в Д 26	рот сче 26	по тов 26	К 50	Итого по К
1	Авансовый отчет № 41 Уваровой Т.С.	2500		2400				2400
2	Авансовый отчет № 42 Иванова Н.П.	300			250			250
3	Авансовый отчет № 43 Лаврова В.И.	1000				800		800
4	Сдан в кассу остаток не- израсходованного аванса Уваровой Т.С.						100	100
4	Сдан в кассу остаток не- израсходованного аванса Ивановым Н,П.						50	50
5	Сдан в кассу остаток неизрас- ходованного аванса Лавровым В.И.						200	200
	Итого :	3800		2400	250	800	350	3800

Страницы: 1, 2