Рефераты

Курсовая работа: Теоретические вопросы упрощенной системы учета и налогообложения

За отчетный год списано основных средств (балансовая стоимость - 1517 тыс. руб., остаточная стоимость – 12 тыс. руб.)

Списание произведено по согласованию с Учредителем Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз»

В соответствии с договором купли-продажи № 7802 от 30.09.08 года и дополнительного соглашения № 1 к договору № 8190 от 24.11.08 года ООО Баштрансгаз реализовано автотранспортной техники на сумму 7144 тыс. руб. Балансовая стоимость реализованной автотранспортной техники составляет 9618 тыс. руб., остаточная стоимость – 5442 тыс. руб.

Сторонним организациям были реализованы:

-   парикмахерское оборудование

- комбайн МКК-6-02

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению и они представлены в таблице 4

Таблица 4 Основные средства по Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз» за 2008-2009 гг

Наименование Балансовая стоимость ОС Износ на 2008 год % износа Балансовая стоимость 2009 год в % к 2008 году
01.01.08 01.01.09
Всего 28367,4 34552,8 8002,7 23 122
В том числе
Здания 10975,6 16117,7 2320,2 14 147
Сооружения 3190,8 5859,6 644,7 11 184
Машины и оборудование 5261,8 5972,9 4160,0 70 114
Транспорт 1348,0 1448,3 890,3 61 107
Продуктивный скот 1049,6 1121,6 107

ООО Приютовагрогаз оснащено современной высоко производительной техникой, которая является главным условием дальнейшего эффективного роста производительности труда, повышение урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота.

По таблице видно, что за последний год рост основных средств составляет 122 %, в суммарном выражении - 6185,4 тыс. руб.

Износ ОС составляет 23%, это означает, что все имеющиеся на балансе ОС имеют небольшой срок службы.

Но, если взять по группам ОС, то, по выше приведенной таблице, можно сделать вывод о необходимости приобретения транспортных средств, машин и оборудования. Их износ соответственно составляет 70 % и 61 %.

2.3 Анализ учета материальных расходов и расходов на оплату труда

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы расходы, в том числе на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы на оплату труда относятся налогоплательщиком единого налога в соответствии со ст. 255 НК РФ ч. II (1).

В расходы налогоплательщика на оплату труда ООО Приютовагрогаз включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по стоимости единицы запасов;

метод оценки по средней стоимости;

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

На Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз» расходуемые в процессе

производства семена, корма, электроэнергия, другие средства производства, амортизационные отчисления образуют материальные затраты на производство продукции. Другая часть затрат – расходы на оплату труда. Все затраты в денежном выражении составляют полную ее себестоимость.

За 2009 год на производство продукции израсходовано 177802 тыс. руб., 97% к плану (183958 тыс. руб.) и 106% к 2008 году (167374 тыс. руб.).

Из таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимает отрасль переработки – 52,5%. Отрасль животноводства занимает 32,7%; отрасль растениеводства – 14,8%.

В затратах сырье для переработки составляет 43,5%, корма – 18,1%, содержание ОС – 4,8%; зарплата с начислениями 9,3%, нефтепродукты – 4,7%.

Структура затрат на основное производство, тыс. руб Таблица 5

Статьи растениеводство Животноводство переработка Итого
сумма % сумма % сумма % сумма %
Прямые затраты 3114,9 100 5804,6 100 933,81 100 9853,31 100
Семена и посадочный материал 486,0 15,6 50,6 2,7
Газ 19,7 0,6 34,9 0,6 0,44 0,05 55,04 0,3
Удобрения минеральные иорганические 501,0 16,1 517,1 2,7
Средства защиты 49,0 1,6 20,2 0,3 69,2 0,4
Корма 3300,4 7 3300,4 8,1
З/п с начислениями 415,4 13,4 1026,3 17,7 25,01 2,7 1466,71 9,3
Сырье для переработки 794,73 85,1 794,73 43,5
Содержание основных средств 1022,2 32,9 563,7 9,7 15,92 1,7 1601,82 9,5
в т.ч.: нефтепродукты 699,0 22,4 150,4 2,6 849,4 4,7
 амортизация 285,4 9,2 390,0 6,7 15,37 1,6 690,77 4,5
ремонт основных средств 37,8 1,2 23,3 0,4 0,55 0,1 61,65 0,3
Работы и услуги 250,4 8,0 396,8 6,8 14,99 1,6 66,219 4,4
 в т.ч.: автотранспорт 232,9 7,5 319,7 5,5 7,77 0,8 560,37 3,5
 электроэнергия 17,5 0,5 77,1 1,3 7,22 0,8 101,82 0,9
МБП 37,0 1,2 39,6 0,7 2,03 0,2 78,63 0,5
Расчеты с обслуживающими организациями 1,33 0,14 1,33 0,1
запчасти: 37,9 0,7 37,9 0,2
Арендная плата за землю 29,2 0,9 29,2 0,2
Управленческие затраты: 305,0 9,8 384,8 6,6 79,36 8,5 814,16 8,1
НЗП на начало года 541,1 541,1
НЗП на конец года 1018,5 1018,5
Себестоимость произведенной продукции 2637,5 5804,6 933,81 9375,91
Удельный вес затрат в общих затратах, % 1,48 3,27 0,525

В отчетном году затраты на производство продукции растениеводства составили 2637,5 тыс. руб. – 85% к 2008 году. Из таблицы 5 видно, какие статьи затрат увеличились наиболее значительно. Стоимость израсходованных семян составила 486,0 тыс. руб. – 125% к 2008 году. Затраты на заработную плату 415,4 тыс. руб. – 116% к 2008 году. Заработная плата управленческого персонала составила 180,0 тыс. руб. – 145 % к 2008 году. Распределение заработной платы управленческого персонала производилось пропорционально произведенной валовой продукции отрасли растениеводства. Затраты по автотранспорту 232,9 тыс. руб. – 115% к 2008 году. Затраты на газ увеличились на 64 % и составили 19,7 тыс. руб. Увеличение расхода связано с повышением отпускных цен на природный газ и ужесточением учета со стороны газоснабжающей организации. Часть стоимости внесенных в 2008 году удобрений списана в 2009 году, в соответствии с рекомендациями Минсельхоза. Стоимость внесенных в 2008 году удобрений списана полностью. Часть продукции растениеводства, предназначенная на семена и корм скоту, не поступает в сферу реализации, а вновь используется на производство в том же году или же переходит на следующий год в виде производственных запасов. Кроме того, часть продукции идет на переработку, поэтому себестоимость реализованной продукции в текущем году составила лишь 1,9% (50,7 тыс. руб.) от себестоимости произведенной продукции растениеводства (2637,5 тыс. руб.).

Страницы: 1, 2, 3


© 2010 Реферат Live