Курсовая работа: Теоретические вопросы упрощенной системы учета и налогообложения

За отчетный год списано основных средств (балансовая стоимость - 1517 тыс. руб., остаточная стоимость – 12 тыс. руб.)

Списание произведено по согласованию с Учредителем Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз»

В соответствии с договором купли-продажи № 7802 от 30.09.08 года и дополнительного соглашения № 1 к договору № 8190 от 24.11.08 года ООО Баштрансгаз реализовано автотранспортной техники на сумму 7144 тыс. руб. Балансовая стоимость реализованной автотранспортной техники составляет 9618 тыс. руб., остаточная стоимость – 5442 тыс. руб.

Сторонним организациям были реализованы:

-   парикмахерское оборудование

- комбайн МКК-6-02

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению и они представлены в таблице 4

Таблица 4 Основные средства по Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз» за 2008-2009 гг

ООО Приютовагрогаз оснащено современной высоко производительной техникой, которая является главным условием дальнейшего эффективного роста производительности труда, повышение урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота.

По таблице видно, что за последний год рост основных средств составляет 122 %, в суммарном выражении - 6185,4 тыс. руб.

Износ ОС составляет 23%, это означает, что все имеющиеся на балансе ОС имеют небольшой срок службы.

Но, если взять по группам ОС, то, по выше приведенной таблице, можно сделать вывод о необходимости приобретения транспортных средств, машин и оборудования. Их износ соответственно составляет 70 % и 61 %.

2.3 Анализ учета материальных расходов и расходов на оплату труда

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы расходы, в том числе на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы на оплату труда относятся налогоплательщиком единого налога в соответствии со ст. 255 НК РФ ч. II (1).

В расходы налогоплательщика на оплату труда ООО Приютовагрогаз включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по стоимости единицы запасов;

метод оценки по средней стоимости;

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

На Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз» расходуемые в процессе

производства семена, корма, электроэнергия, другие средства производства, амортизационные отчисления образуют материальные затраты на производство продукции. Другая часть затрат – расходы на оплату труда. Все затраты в денежном выражении составляют полную ее себестоимость.

За 2009 год на производство продукции израсходовано 177802 тыс. руб., 97% к плану (183958 тыс. руб.) и 106% к 2008 году (167374 тыс. руб.).

Из таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимает отрасль переработки – 52,5%. Отрасль животноводства занимает 32,7%; отрасль растениеводства – 14,8%.

В затратах сырье для переработки составляет 43,5%, корма – 18,1%, содержание ОС – 4,8%; зарплата с начислениями 9,3%, нефтепродукты – 4,7%.

Структура затрат на основное производство, тыс. руб Таблица 5

В отчетном году затраты на производство продукции растениеводства составили 2637,5 тыс. руб. – 85% к 2008 году. Из таблицы 5 видно, какие статьи затрат увеличились наиболее значительно. Стоимость израсходованных семян составила 486,0 тыс. руб. – 125% к 2008 году. Затраты на заработную плату 415,4 тыс. руб. – 116% к 2008 году. Заработная плата управленческого персонала составила 180,0 тыс. руб. – 145 % к 2008 году. Распределение заработной платы управленческого персонала производилось пропорционально произведенной валовой продукции отрасли растениеводства. Затраты по автотранспорту 232,9 тыс. руб. – 115% к 2008 году. Затраты на газ увеличились на 64 % и составили 19,7 тыс. руб. Увеличение расхода связано с повышением отпускных цен на природный газ и ужесточением учета со стороны газоснабжающей организации. Часть стоимости внесенных в 2008 году удобрений списана в 2009 году, в соответствии с рекомендациями Минсельхоза. Стоимость внесенных в 2008 году удобрений списана полностью. Часть продукции растениеводства, предназначенная на семена и корм скоту, не поступает в сферу реализации, а вновь используется на производство в том же году или же переходит на следующий год в виде производственных запасов. Кроме того, часть продукции идет на переработку, поэтому себестоимость реализованной продукции в текущем году составила лишь 1,9% (50,7 тыс. руб.) от себестоимости произведенной продукции растениеводства (2637,5 тыс. руб.).

Страницы: 1, 2, 3