Доклад: Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи)

Расходы на НИОКР

Расходы на освоение природных ресурсов

Финансовые вложения

Дебиторская и Кредиторская задолженность

Расходы по обычным видам деятельности

Обеспечения

Государственная помощь

В разделе «Нематериальные активы» расположены две таблицы.

В первой таблице указываются статьи: «объекты интеллектуальной собственности», «организационные расходы», «деловая репутация организации» и отражается информация за отчетный период (стр.010,020,030). При этом строка 010 по объектам интеллектуальной собственности расшифровывается в строках 011-015. Здесь приводятся права на изобретение и промышленный образ, на программы ЭВМ, на топологии интегральных микросхем, на товарный знак и знак обслуживания, на селекционные достижения. По строке 040 отражаются «Прочие» нематериальные активы, которые не относятся к вышеперечисленным.

Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года. При этом организация должна вести учет амортизации на отдельном бухгалтерском счете 05.

В разделе «Основные средства» показываются наличие и движение основных средств. Как и предыдущий раздел, он состоит из двух таблиц. В первой таблице отражается информация по видам основных средств: наличие на начало отчетного года, поступление и выбытие за отчетный год, остаток на конец отчетного периода. Во второй таблице показываются данные амортизации по видам основных средств за отчетный период, по передаче в аренду объектов основных средств по первоначальной стоимости, отраженной на бухгалтерском счете 01, также отражается первоначальная стоимость основных средств, переданных на консервацию, полученные объекты основных средств, учитываемые по забалансовому счету 001, объекты недвижимости принятые на учет и находящиеся в процессе государственной регистрации. Справочно указывается результат от переоценки объектов основных средств на 1 января 2003 года и 1 января 2002 года. Отражается увеличение или уменьшение первоначальной стоимости, а также изменения по переоценки амортизации.

В разделе « Доходные вложения в материальные ценности» показываются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

В разделе «Расходы на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы» отражаются данные о расходах на НИОКР за отчетный год.

В разделе « Расходы на освоение природных ресурсов» показываются суммы расходов на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций, акции акционерных обществ, государственные ценные бумаги, депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.). Кроме того, показывается сумма представленных другим организациям займов.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года.  

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о расходах организации по их элементам, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке учета затрат на производство и реализацию, формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В разделе «Обеспечения» приводятся данные полученных и выданных сумм за отчетный год, в том числе необходимо выделять суммы векселей, полученных от третьих лиц. Здесь же отражается имущество, находящееся в залоге и переданное в залог: объекты основных средств, ценные бумаги и финансовые вложения, и прочие.

В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства за 2002 и 2003 годы.

Для организации почтовой связи установлена специализированная отчетность о движении переводных средств ф. 3 – Связь « Отчет по переводным средствам ».

Форма 3 - связь «Отчет по переводным операциям» представляется в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н (ПБУ 4/99), вместе с формами публичной квартальной бухгалтерской отчетности. Огромные обороты переводных сумм требуют осуществления строжайшего и систематического контроля денежных операций и денежного обращения по сети. Система последующего контроля организована в Центре автоматизированного оперативно- технического управления связью (ЦАОТУС) г. Москвы, в котором осуществляется документальный контроль приема и оплаты переводов на основе оперативной и бухгалтерской отчетности организаций связи.

Переводные средства - эта денежные средства, поступающие в организации почтовой связи в результате осуществления переводных операций. К переводным операциям относятся несколько видов услуг связи :

переводные средства (прием и оплата денежных переводов для граждан, предприятий);

расчеты с отделениями сбербанков по инкассированным денежным суммам и подкреплениям наличности;

расчеты с организациями по суммам, зачисленным в переводные средства ( прием коммунальных услуг, электроэнергия, услуги Электросвязи, прием торговой выручки, оплата пособий и пенсий, и т.д.);

доходы по услугам связи + НДС + налог с продаж;

прочие почтовые доходы + НДС + налог с продаж;  

выручка от реализации коммерческих товаров (покупная стоимость + товарная наценка + НДС + налог с продаж);

каталожные суммы по подписке;

доходы будущих периодов по подписке (услуги связи + НДС, если издание не подпадает под льготу, + налог с продаж). 

Для зачисления переводных средств в отделении обслуживающего банка открывается переводной счет. На переводной счет поступают денежные средства из узлов почтовой связи, отделений почтовой связи, торговых точек почтовых организаций путем инкассации. На переводном счете должны оставаться денежные средства, учитываемые на счете 76 «Операции по переводным средствам». Эти денежные средства : доходы по услугам связи, прочие доходы, НДС, налог с продаж, выручка от реализации коммерческих товаров, книг, газет и т.д., поступают наличными в кассы отделений связи и сдаются в главную кассу узла почтовой связи, для дальнейшего зачисления на переводной счет банка. После обработки дневника ф. 130 по пятидневкам, не реже 1 раза в пятидневку перечисляются со счета по переводным операциям на расчетный счет организации.  

Средства по переводным операциям не принадлежат организации и выступают в форме расчетов и денежных средств. Расчеты по переводным операциям, отражаемые в пассиве исходного баланса, не являются собственными, заемными или привлеченными источниками. Они представляют собой транзитные средства или источники, которые проходят через организации связи, не сливаясь с ее финансовой системой. Организациям же почтовой связи принадлежат только доходы за выполнение работ (услуг), относящимся к переводным операциям.

В форме 3 - Связь показаны остатки наличия средств и обязательств по переводным операциям на конец отчетного периода.

В активе ф.3 «Средства по переводным операциям» представлены оборотные средства (денежные средства в кассе , на расчетных счетах, дебиторская задолженность), предназначенные для оплаты денежных переводов, выплаты пенсий и пособий по поручениям органов социального обеспечения, а также погашения задолженности организациям и сбербанку.  

В пассиве формы 3-связь «Обязательства по переводным операциям» показаны средства, принадлежащие клиентуре, привлеченные для выполнения переводных операций. Эти суммы, принятые к переводу, задолженность перед органами, финансирующими выплату пенсий и пособий, образовавшиеся в процессе выплат, задолженности организациям по прочим видам услуг, задолженности по подписке, и других услуг. Если в ф.3 - Связь оборот по пассиву превышает оборот актива, возникает позаимствование переводных сумм при недостатке оборотных средств, т.е. превышение обязательств над их средствами. Отвлечение денежных средств, предназначенных для выплаты переводов на выплаты расходов основной деятельности, является грубым финансовым нарушением.

Таким образом, на основе вышеизложенного, можно сказать что финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния организации на основе его бухгалтерской отчетности. В ходе проведения анализа дается оценка реального финансового положения организации, выявляются возможные резервы его улучшения , разрабатываются мероприятия по использованию этих резервов.

Характеристика и отраслевые особенности анализируемого узла почтовой связи.

Почтовая связь является неотъемлемым элементом социальной инфраструктуры общества и одним из важнейших механизмов обеспечения экономических, социальных и политических отношений в Российской Федерации. Услуги почтовой связи оказывают организации федеральной почтовой связи. Государство регулирует тарифы на универсальные услуги по приему, обработке, перевозке и доставке письменной корреспонденции, оказываемые федеральной почтой . Сегодня сеть федеральной почтовой связи организована по географическому принципу и включает в себя 83 управления федеральной почтовой связи. Одним из них является управление федеральной почтовой связи Республики Саха (Якутия) , в состав которого входит Алданский улусный (районный) узел почтовой связи. Улусный узел почтовой связи находится в административном центре Алданского района, г. Алдан Республики Саха (Якутия).

Численность населения района 30 тыс. человек.

Число поселков городского типа - 10, сельских населенных пунктов - 8.

Всего предприятия всех форм собственности - 350.

Улусный узел почтовой связи является составной частью хозяйственной и социальной инфраструктуры района, предназначением которого является удовлетворение потребностей населения, органов государственного управления, хозяйствующих субъектов в услугах почтовой связи на всей территории Алданского района. 

Алданский улусный узел почтовой связи - филиал УФПС РС(Я), государственного предприятия с федеральной формой собственности Министерства РФ по связи и информатизации. Предприятие основано 1 июля 1993 года, после разделения Алданского районного узла связи на две самостоятельные организации, по видам деятельности : почтовую и электрическую связь. Алданский филиал в своем составе имеет 21 отделение почтовой связи. Управление филиалом осуществляется начальником филиала, действующего по доверенности Управления Федеральной почтовой связи Республики Саха (Якутия), в соответствии с законодательством Российской Федерации. Филиал имеет отдельный баланс, а его имущество и средства учитываются в общем балансе УФПС. Численность работающих в узле почтовой связи 108 человек.  

Услуги почтовой связи подразделяются на виды: основной (традиционной) деятельности и нетрадиционной (непрофильной) деятельности. Основной вид деятельности – предоставление услуг почтовой связи населению, органам государственной власти, учреждениям и организациям.

К услугам основной деятельности относятся универсальные услуги, договорные, дополнительные. К универсальным услугам относится прием, обработка, перевозка и доставка письменной корреспонденции. К договорным относятся прием, обработка, перевозка и вручение ценных писем и бандеролей, посылок, денежных переводов; доставка пенсий и пособий, прием и доставка периодических изданий . К дополнительным услугам относится все сопутствующие услуги по упаковке, написанию бланков, хранению почтовых отправлений и т.д.

Нетрадиционная деятельность включает в себя : реализацию товаров народного потребления, книжной продукции, периодических изданий, реализацию лотерейных билетов, услуги ускоренной «Экспресс почты», фотоуслуги, ксерокопирование и ламинирование, услуги «Товары почтой», услуги «Электронной почты», аренду помещений, ремонт автомобилей, перевозку грузов. Для обеспечения бесперебойной работы УУПС создана производственная структура изображенная на рисунке - 1.

Отдел кадров

Заместитель начальника

Отдел сортировки, обработки и доставки почты

Рис.1. Организационно- производственная структура узла почтовой связи.

Узел почтовой связи организует почтовую связь в районе, развивает деятельность подчиненных объектов почтовой связи, руководит и контролирует их работу. Осуществляет прием, оформление, доставку, обработку почтовых отправлений и перевозку почты по закрепленным за ним почтовым маршрутам.

Основными задачами Улусного узла почтовой связи являются:

Контроль за качеством предоставляемых услуг;

Расширение услуг почтовой связи;

Внедрение новых информационных технологий;

Обеспечение прибыльности и рентабельности районного узла почтовой связи;

Укрепление финансово-хозяйственной дисциплины и другие задачи.

2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ сравнительного аналитического баланса.

На первом этапе проведения финансового анализа дается общая оценка динамики и структуры статей баланса Алданского УУПС.

Структура и динамика финансового состояния предприятия исследуется при помощи сравнительно аналитического баланса, который получается из исходного баланса ф.1 путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Сравнительный анализ включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

С помощью горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные отклонения каждой статьи баланса и каждого раздела баланса в сравнении конца отчетного периода с началом.

С помощью вертикального анализа определяется удельный вес каждой статьи баланса в разделе баланса. Признаками хорошего баланса является следующее:

Значительное увеличение валюты баланса;

Увеличение собственного капитала;

Отсутствие «больных» статей баланса, это убытки и просроченная задолженность;

Отсутствие резких изменений статей баланса;

Соответствие дебиторской и кредиторской задолженности;

Обеспеченность собственными оборотными средствами.

В структуру актива баланса входят: внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы - это наименее ликвидные активы они используются внутри предприятия. К ним относятся: основные средства и незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы - это наиболее ликвидные активы и они используются за пределами предприятия. К ним относятся: запасы товарно-материальных ценностей и затраты, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В структуру пассива баланса входят: источники собственного капитала и источники заемного капитала. К источникам собственного капитала относятся: фонды накопления и социальной сферы; целевое финансирование и поступления нераспределенной прибыли. Источники собственных средств являются средствами длительного пользования.

К источникам заемных средств относятся: долгосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность. Эти средства являются средствами краткосрочного пользования.

Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива баланса обуславливает необходимость рассматривать вопросы таким путем:

Краткосрочные заемные источники предназначены пополнять мобильные (оборотные) активы, а долгосрочные направляются на приобретение недвижимого имущества и капитальные вложения.

Рассмотрим анализ структуры актива баланса на примере районного узла почтовой связи за 2003 год. Всё, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, и называют его активами.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е.: о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие вложения в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращение, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношения, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно, из-за отсутствия материалов, то это отрицательно скажется на финансовом положении. Если же созданы изменения производственные запасы, в итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и опять же ухудшается финансовое положение. И при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельность предприятия может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Поэтому в процессе анализа активов баланса следует изучить изменения в их составе и структуре. Анализ актива баланса приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ актива баланса за 2003 год. ( тыс. руб.)

 В активе баланса присутствует статья «Средства по переводным операциям» строка 270. Здесь учитываются денежные средства по приему и оплате денежных переводов, а также выплаченные суммы пенсионных средств. Узлу почтовой связи принадлежат доходы от этих услуг.

По данным таблицы 2.2. наблюдается уменьшение валюты баланса на 2,3% за счет уменьшения внеоборотных активов на 15,3 % по сравнению конца отчетного периода с его началом, за счет основных средств. В то же время оборотные активы увеличились за счет роста запасов на 11,7 %, дебиторской задолженности ( платежи которой более 12 месяцев) на 54%, денежных средств в 2,8 раза и прочих активов, в данном анализе это переводные средства в 14,5 раза.

В валюте баланса наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, который на конец года уменьшился .

На начало года На конец года

(6479: 10639) х 100% = 60,9 % (5485 : 10395) х100%= 52,8%Доля оборотных активов в структуре имущества составляет:

На начало года На конец года

(4160: 10639) х 100% = 39,1 % (4910 : 10395) х 100%= 47,2%

при сравнительном анализе видно, что доля внеоборотных активов снизилась на 8 пунктов на конец года, а доля оборотных активов увеличена на 8 пунктов.

Анализ показал, что оборотные средства увеличились на 18 % при уменьшении внеоборотных активов на 15,3 %, что говорит о не полной оборачиваемости имущества узла. Внеоборотные активы уменьшились за счет выбытия основных средств . В структуре оборотных активов основной удельный вес занимают денежные средства и составляют 30,9 %, что выше на 4 пункта к началу года. Темп их изменения показал рост на 17,8 %. Приток денежных средств обеспечивает покрытие текущих обязательств предприятия. Дебиторская задолженность составляет 46,8 % участия в оборотных средствах и снижена на 13 пунктов, но темп изменения абсолютной величины дебиторской задолженности , платежи которой более 12 месяцев показывает рост на 11,6 %. Увеличение дебиторской задолженности приводит к дефициту денежных средств, что является отрицательным увеличением в финансовом состоянии предприятия. Удельный вес запасов составляет 19,2 % и снижен на 1 пункт, но темп изменения абсолютных величин показывает увеличение, т.е. на 11,7 % к началу года. Увеличение запасов отрицательно сказывается на финансовом результате предприятия. Налог на добавленную стоимость занимает 2,5 % удельного веса в структуре оборотных средств, и уменьшен на 54%. НДС отражает сумму налога по приобретенным материалам, основным средствам, работам и услугам, подлежащим отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшении сумм налога для перечисления в бюджет.

Для дальнейшего проведения анализа финансового состояния узла почтовой связи, рассмотрим пассив баланса, сведения которого позволяют определить изменения заемного и собственного капитала, какие средства привлекаются в оборот.

Собственный капитал является основой самостоятельности и независимости предприятия. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. При недостаточности собственного капитала или оборотных средств, привлекаются займы и кредиты банков. Заемный капитал повышает рентабельность собственного капитала также оборотные средства (запасы, товары для перепродажи и т.д.) могут создаваться за счет кредиторской задолженности. Анализ пассива баланса приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3. - Анализ пассива баланса за 2003 год. (тыс. руб.)

По данным таблицы 2.3. наблюдается уменьшение валюты баланса пассива за счет III раздела « Капитал и резервы». Раздел III уменьшился на 64,7 % за счет статьи добавочный капитал на 15,4% и статьи убыток отчетного года в 7,8 раза

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5