Рефераты

Дипломная работа: Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия: анализ и пути снижения (на примере ЗАО "БЕСТ")

Прежде чем переходить к составлению таблиц соответствия, приведем аналитику, используемую в национальном учете при отражении хозяйственных операций на активно - пассивных счетах, таким как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитика или аналитический учет - это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту или субсчету. Рассмотрим таблицу 21.

Таблица 21 – Аналитический учет по 60, 62, 76 счетам национального бухгалтерского учета

Счет Субсчет
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 01 «Расчеты по операторским соглашениям»
02 «Расчеты по дилерским соглашениям»
03 «Расчеты по услугам связи»
04 «Расчеты с поставщиками ТМЦ»
05 «Расчеты с поставщиками ОС»
06 «Расчеты с поставщиками в долл. США»
07 «Расчеты по аренде»
08 «Расчеты по коммунальным платежам»
09 «Расчеты по прочим договорам»
10 «Расчеты по строительству»
12 «Расчеты по авансовым отчетам»
13 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в евро»
14 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рос. Рублях»
15 «расчеты по договору комиссии»
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» 01 «Расчеты по услугам связи»
03 «За проданные товары»
04 «Расчеты по трафикам»
05 «Расчеты по тендерам»
06 «Расчеты прочие»
07 «Расчеты посубаренде помещений»
08 «Расчеты по коммунальным услугам»
09 «Расчеты по комиссион.вознаграждению»
10 «Расчеты в долл.США»
11 «Расчеты в Евро»
76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» 01 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»
02 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
03 «Расчеты по претензиям»
05 «Расчеты по депонированным суммам»
07 «Расчеты за телефонные разговоры сотрудников»
08 «Расчеты с персоналом по заработной плате»
09 «расчеты по субаренде»
10 «Расчеты по услугам связи»
11 «Расчеты с дилерами»
12 «Расчеты с комитентами»
13 «Расчеты с таможней»
14 «Расчеты в долл.США»
16 «Расчеты прочие»

Исходя из данных таблицы 21, видно, что аналитический учет по счету 60 представлен в виде 15 субсчетов, по счету 62 в виде 10 субсчетов, по счету 76 в виде 13 субсчетов. На каждом из субсчетов отражаются те или иные организации, с которыми ЗАО «БеСТ» связано договорными отношениями. Автоматизированная система галактика характеризуется гибким пользовательским интерфейсом, это значит, что анализируемая информация может быть представлена в том виде отчета, какой он удобен пользователю. Основными параметрами отчетов являются:

1) период – в этих полях указывается диапазон дат, в пределах которого требуется отобрать данные в отчет;

2) cчет, субсчет – данные этого поля предназначены для выбора счета и субсчета, по которым составляется отчет;

3) КАУ 1…6 – поля для выбора значений аналитики с первого по шестой уровень. Примером аналитического учета на предприятиях может являться аналитика по договорам;

4) подразделение – при установленном значении, в отчет будут включены данные по выбранным подразделениям. Например, такой уровень аналитики очень удобен для контроля бюджета закрепленного за каждым подразделением;

5) валюта – существует возможность выбора той валюты, в которой велись расчеты с организацией;

6) корреспондирующие счета/ субсчета – фильтр по корреспондирующему счету, по субсчету.

Непосредственно для трансформации данных очень важным является тот факт, чтобы бухгалтерия в процессе отражения первичных документов на счетах бухгалтерского учета, производила правильную разноску по субсчетам. Например, в процессе создания бухгалтерских записей, бухгалтер, может сделать абсолютно правильную запись, но ошибочно укажет аналитику по субсчетам, что повлечет за собой искажение данных при автоматизированной трансформации согласно стандартам МСФО.

Далее используя дынные таблиц 19 и 20, а также таблицы 21, составим таблицы соответствия по каждому из счетов. Для составления трансформационных таблиц, большое внимание следует уделять, критерию, выбранному для отнесения к тому или иному счету МСФО. Трансформация данных будет производиться на основании закрытия копии счетов национального бухгалтерского учета, а также в зависимости от настроек типовых хозяйственных операций в ERP Галактика. В ERP Галактика будут реализованы следующие настройки для трансформирующих ТХО:

1) счет + субсчет – трансформация будет происходить по совпадению двух критериев счета бухгалтерского учета и открытого к нему субсчета;

2) счет + субсчет + аналитика – трансформация будет происходить по совпадению 3 признаков, таких как счет национального бухгалтерского учета, субсчет, открытый к этому счету, а также наименования организации.

Рассмотрим таблицу соответствия по первой схеме трансформации, т.е. cчет + субсчет. В ней будут отражены те счета и субсчета, значение которым присваивается по вышеуказанному критерию. При этом, следует учитывать тот факт, что активно – пассивные счета характеризуются следующим, что сальдо по дебету счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту — кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности; записи по кредиту этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской задолженности. На основании этого можно сделать вывод, что сальдо по активно – пассивным счетам может быть как дебетовым, то есть характеризовать дебиторскую задолженность предприятия, так и кредитовым, отражать кредиторскую задолженность, следовательно, в таблицах соответствия необходимо учесть и этот важный факт. Итак, рассмотрим таблицу 22.

Таблица 22 – Трансформационная таблица по схеме «счет + субсчет»

Счет Субсчет

Код МСФО для
дебиторской задолженности

Код МСФО для
кредиторской задолженности

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 02 «Расчеты по дилерским соглашениям» A_1_120_02 L_2_420_01_03
03 «Расчеты по услугам связи» A_1_120_02 L_2_420_01_03
04 "Расчеты с поставщиками ТМЦ" A_1_120_02 L_2_420_01_03
05 «Расчеты с поставщиками ОС» A_1_120_08 L_2_420_01_03
07 «Расчеты по аренде» A_1_120_02 L_2_420_01_03
08 «Расчеты по коммунальным платежам» A_1_120_02 L_2_420_01_03
09 «Расчеты по прочим договорам» A_1_120_02 L_2_420_01_03
10 «Расчеты по строительству» A_1_120_08 L_2_420_01_03
12 «Расчеты по авансовым отчетам» A_1_120_08 L_2_420_01_03
14 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рос. Рублях» A_1_120_02 L_2_420_01_03
15 «Расчеты по договору комиссии» A_1_120_02 L_2_420_01_03
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» 03 «За проданные товары» A_1_120_02 L_2_420_01_03
05 «Расчеты по тендерам» A_1_120_02 L_2_420_01_03
06 «Расчеты прочие» A_1_120_02 L_2_420_01_03
07 «Расчеты по субаренде помещений» A_1_120_02 L_2_420_01_03
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 08 «Расчеты по коммунальным услугам» A_1_120_02 L_2_420_01_03
09 «Расчеты по комиссион.вознаграждению» A_1_120_02 L_2_420_01_03
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 01 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» A_1_120_02 L_2_420_01_03
02 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» A_1_120_02 L_2_420_01_03
03 «Расчеты по претензиям» A_1_120_02 L_2_420_01_03
05 «Расчеты по депонированным суммам» A_1_120_02 L_2_420_01_03
07 «Расчеты за телефонные разговоры сотрудников» A_1_120_02 L_2_420_01_03
08 «Расчеты с персоналом по заработной плате» A_1_120_02 L_2_420_01_03
09 «Расчеты по субаренде» A_1_120_02 L_2_420_01_03
11 «Расчеты с дилерами» A_1_120_02 L_2_420_01_03
12 «Расчеты с комитентами» A_1_120_02 L_2_420_01_03
13 «Расчеты с таможней» A_1_120_02 L_2_420_01_03
16 «Расчеты прочие» A_1_120_02 L_2_420_01_03

Как видно из таблицы 22, что большая часть данных национального бухгалтерского учета трансформируется по схеме счет + субсчет. Основной удельный вес составляет обычная торговая как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Она включает в себя задолженность за оказание услуг, поставку материалов, выполнение работ, как капитального, так и текущего характера и прочее. Технология работы трансформационной таблицы представляет собой проводку типа дебет Дебиторская заложенность по МСФО кредит Дебиторская задолженность по НБУ, тоже самое и с кредиторской задолженностью, только дебет Кредиторская задолженность по НБУ а кредит Кредиторская задолженность по МСФО.

Однако гораздо сложнее трансформация выглядит по схеме счет + субсчет + аналитика. Сложность заключается, в присвоении тому или иному контрагенту, кода МСФО, соответственно по дебиторской и кредиторской задолженности, то есть необходимо выделять, в трансформационной таблице тех контрагентов, которые будут относиться к другому коду. Т.е. данная сумма будет относиться к другому виду аналитики. Именно для этого трансформационные таблицы по данному типу следует ежемесячно обновлять и контролировать, правильность разноски сумм бухгалтерией.

Итак, рассмотрим, таблицу 23, в которой реализована трансформация по типу счет + субсчет + аналитика.

Таблица 23 – Трансформационная таблица по схеме «счет + субсчет + аналитика»

Счет Субсчет Контрагент

Код МСФО для
дебиторской задолженности

Код МСФО для
кредиторской задолженности

 

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 01 «Расчеты по операторским соглашениям» Белтелеком РУП A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Велком ИП РБ A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Мобильные ТелеСистемы СООО A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Белсел СП ООО A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

06 «Расчеты с поставщиками в долл. США» Astelit LLC, Ukraine A_1_131_01 L_2_431_01_01

 

Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_04

 

13 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в евро» Atos Origin S.A., France A_1_120_08 L_2_420_01_06

 

Avea Iletisim Hizmetleri A.S., Турция A_1_120_08 L_2_420_01_06

 

Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_04

 

62 «Расчеты с покупателями и
 заказчиками»

01 «Расчеты по услугам связи» Услуги связи A_1_120_01 L_2_420_01_03

 

Белтелеком РУП A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Велком ИП РБ A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Мобильные ТелеСистемы СООО A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Белсел СП ООО A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_03

 

04 «Расчеты по трафикам» Белтелеком РУП A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Велком ИП РБ A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Мобильные ТелеСистемы СООО A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Белсел СП ООО A_1_120_03 L_2_420_01_01

 

Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_03

 

10 «Расчеты в долл. США» BaykalWestCom CJSC, Russia A_1_120_04 L_2_420_01_02

 

Cosmo Bulgaria Mobile EAD A_1_120_04 L_2_420_01_02

 

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 10 «Расчеты в долл. США» K Telecom CJSC, Republic of Armenia A_1_120_04 L_2_420_01_02
Omnitel UAB, Lithuania A_1_120_04 L_2_420_01_02
PTK Centertel SP.Z.OO, Poland A_1_120_04 L_2_420_01_02
Tacom LLC, Tajikistan A_1_120_04 L_2_420_01_02
Unitel LLC, Uzbekistan A_1_120_04 L_2_420_01_02
Uralsvyazinform OJSC, Russia A_1_120_04 L_2_420_01_02
Astelit LLC, Ukraine A_1_131_01 L_2_431_01_01
Turkcell A_1_131_01 L_2_431_01_01
Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_04
11 «Расчеты в Евро» Ukrainian Mobile Communications CJSC, Ukraine A_1_120_04 L_2_420_01_02
Link2One-Telefonica, Spain A_1_120_04 L_2_420_01_02
Polska Telefonia Cyfrowa Sp. Z o. o., Poland A_1_120_04 L_2_420_01_02
Vodafone Libertel, Nederlands A_1_120_04 L_2_420_01_02
Telecom Italia, Italy A_1_120_04 L_2_420_01_02
T-Mobile Czech Republic a.s.,Чехия A_1_120_04 L_2_420_01_02
Orange France, France A_1_120_04 L_2_420_01_02
Vodafone Limited, United Kingdom A_1_120_04 L_2_420_01_02
T-Mobile Deutschland GmbH,Германия A_1_120_04 L_2_420_01_02
Avea Iletisim Hizmetleri A.S., Турция A_1_120_04 L_2_420_01_02
Latvijas Mobilais Telefons, SIA, Latvijas A_1_120_04 L_2_420_01_02
Vodafone Telecommunications A_1_120_04 L_2_420_01_02
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 11 «Расчеты в Евро» KPN B.V., The Netherlands A_1_120_04 L_2_420_01_02
Magyar Telekom Telecommunications Public Limited Company, Hungary A_1_120_04 L_2_420_01_02
T-Mobile Austria GMBH, Austria A_1_120_04 L_2_420_01_02
Belgacom Mobile SA/NV, Belgium A_1_120_04 L_2_420_01_02
P4 Sp. z. o.o., Poland A_1_120_04 L_2_420_01_02
T-Mobile Slovensko a.s, Словакия A_1_120_04 L_2_420_01_02
Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_04

76 «Расчеты с разными дебиторами и

Кредиторами»

10 «Расчеты по услугам связи» Услуги связи A_1_120_01 L_2_420_01_03
Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_03
14 «Расчеты в долл. США» Huawei International Pte. Ltd. A_1_120_08 L_2_420_01_05
Turkcell A.S., Turkey A_1_131_01 L_2_431_01_01
Остальные контрагенты A_1_120_02 L_2_420_01_04

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8


© 2010 Реферат Live