Рефераты

Дипломная работа: Анализ кредиторской задолжности и её влияние на финансовое состояние организации

ДКЗ = (стр. 620 ф. 1 / стр. 700 ф. 1) * 100 %, (2.1)

где    ДКЗ – кредиторская задолженность по дебиту;

стр.620 ф.1- строка бухгалтерского баланса;

стр.700 ф.1- строка бухгалтерского баланса.

Движение кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы № 5. Суммы, отраженные по строке 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по строке 240 и 230 соответственно. Сумма строке 230 и 240 формы № 5 в балансе приводится обобщенно по строке 620.

Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе кредиторской задолженности.

При наличии просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам раздела 2 формы № 5. С целью анализа покрытия задолженности в разделе 2 формы № 5 раскрывается информация о наличии и движении полученных и выданных (предоставленных) гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей как самой организацией, так и со стороны других организаций. Основанием для заполнения строк служат суммы договоров и забалансовых счетов 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" бухгалтерского учета. На сумму полученных и выданных гарантий записи осуществляются в графе "Возникло". По мере погашения задолженности данные раскрываются в графе "Погашено".

Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями (строка 622). В разделе 2 она раскрывается справочно с позиций вексельного обращения, отражающего:

- задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам по предоставленным ими поставкам, работам, услугам.

Значительная доля этого вида расчетов между организациями - контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного денежного оборота и платежеспособности организации.

2.2 Методика анализа оборачиваемости кредиторской задолженности

На втором этапе анализа кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости .

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет сделать выводы:

- о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

- об уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

- о возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный период, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период.

Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности ( таблица 2.1).

Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.

Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости. Методика расчета этих показателей приведена в таблице 2.2 (таблица 2.2)

Таблица 2.2 - Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

Наименование

показателя

Расчетная формула Экономическое содержание показателя
Средняя кредиторская задолженность (КСР)

(КНП + ККП) /2

КНП – кредиторская задолженность на начало периода;

ККП – кредиторская задолженность на конец периода;

Данный показатель определяет среднюю кредиторскую задолженность организации

Наименование

показателя

Расчетная формула Экономическое содержание показателя
Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от реализации продукции

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

(Ккз(в))

ВР / КСР;

ВР – выручка от реализации продукции;

Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год.

Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Период погашения кредиторской задолженности в днях (Окз(в)) 360 дней : Ккз(в);

Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности.

При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на базе себестоимости продаж

Наименование

показателя

Расчетная формула Экономическое содержание показателя

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

(Ккз(с))

С / КСР;

С – себестоимость продаж

Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год.

Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Период погашения кредиторской задолженности в днях (Окз(с)) 360 дней : Ккз(с);

Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности.

При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах (DКЗ)

КНП(КП) / ТП

ТП – текущие пассивы.

Доля кредиторской задолженности определяется отношением кредиторской задолженности к текущим пассивам.

Для более точного анализа показателей оборачиваемости кредиторской задолженности будем привлекать данные за два отчетных периода 2009 год и 2010 год.

Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

Качество кредиторской задолженности может быть оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (£1).

Необходимость и целесообразность контроля за состоянием кредиторской и дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности, существующей системы расчетов, уровня организации коммерческой работы. Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.

Рассмотрим анализ движения показателей кредиторской задолженности по данным формы № 5 (Приложение 15) в таблице 2.3 (таблица2.3)


Таблица 2.3 - Анализ движения показателей кредиторской задолженности по форме № 5

Наименование показателя

Код

строки

На начало

года

Возникло

обязательств

Погашено

обязательств

На конец

года

Абсолютное

изменение

Относительное

изменение (+; -)

сумма

тыс.

р.

в % к

итогу

сумма

тыс.

р.

в % к

итогу

сумма

тыс.

р.

в % к

итогу

сумма

тыс.

р.

в % к

итогу

по сумме

по

удельному весу

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Кредиторская

задолженность

Краткосрочная всего, в том числе: 640 А1 100 В1 100 С1 100 D1 100 D1 – A1 - (D1 / А1) - 100%
расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 A2 (A2 * 100) / А1 = E2 В2 (В2 * 100) / В1 С2 (С2 * 100) / С1 D2 (D2 * 100) / D1 = F2 D2 – A2 F2 – E2 (D2 / А2) - 100%
авансы полученные 642 А3 (A3 * 100) / А1 = E3 В3 (В3 * 100) / В1 С3 (С3 * 100) / С1 D3 (D3 * 100) / D1 = F3 D3 – A3 F3 – E3 (D3 / А3) - 100%
расчеты по налогам и сборам 643 А4 (A4 * 100) / А1 = E4 В4 (В4 * 100) / В1 С4 (С4 * 100) / С1 D4 (D4 * 100) / D1 = F4 D4 – A4 F4 – E4 (D4 / А4) - 100%
кредиты 644 А5 (A5 * 100) / А1 = E5 В5 (В5 * 100) / В1 С5 (С5 * 100) / С1 D5 (D5 * 100) / D1 = F5 D5 – A5 F5 – E5 (D5 / А5) - 100%
займы 645 А6 (A6 * 100) / А1 = E6 В6 (В6 * 100) / В1 С6 (С6 * 100) / С1 D6 (D6 * 100) / D1 = F6 D6 – A6 F6 – E6 (D6 / А6) - 100%
прочая 646 А7 (A7 * 100) / А1 = E7 В7 (В7 * 100) / В1 С7 (С7 * 100) / С1 D7 (D7 * 100) / D1 = F7 D7 – A7 F7 – E7 (D7 / А7) - 100%
Долгосрочная всего, в том числе: 650 А8 100 В8 100 С8 100 D8 100 D8 – A8 - (D8 / А8) - 100%
кредиты 651 А9 (A9 * 100) / А8 = E9 В9 (В9 * 100) / В8 С9 (С9 * 100) / С8 D9 (D9 * 100) / D8 = F9 D9 – A9 F9 – E9 (D9 / А9) - 100%
займы 652 А10 (A10* 100) / А8 = E10 В10 (В10 * 100) / В8 С10 (С10 * 100) / С8 D10 (D10 * 100) / D8 = F10 D10 – A10 F10 – E10 (D10 / А10) - 100%

2.3 Методика анализа влияния кредиторской задолженности на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Страницы: 1, 2, 3, 4


© 2010 Реферат Live