Курсовая работа: Система финансового контроллинга

По этой системе все текущие затраты подразделяются на 3 группы:

1.  прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и степени загрузки оборудования;

2.  затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

3.  затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, как правило, являются условно-постоянными, нераспределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.

В таблице 2 рассчитываются суммы покрытия издержек, которые представляют собой превышение валового оборота над прямыми затратами и служат для того, чтобы сократить или устранить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.

Таблица 2

Калькулирование себестоимости по системе контроллинга

Расчет в таблице производится в 4 этапа:

1.  суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года

2.  в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года

3.  в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4

4.  данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.

Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.

Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполнены в таблице 3.

Таблица 3

Расчет индексов роста объема производства в планируемом году

Важным моментом в данном разделе является определение структуры издержек производства по системе контроллинга в текущем и планируемом годах.

Структура издержек производства представлена в таблице 4.

Таблица 4

Структура издержек производства в текущем и планируемом годах

Себестоимость продукции в текущем году составляет 1336294,3, в планируемом - 1446198,9.

Для определения приоритетных направлений развития производства необходимо представить структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 5.

Таблица 5

Структура издержек производства по видам выпускаемой продукции в планируемом году, %

По результатам таблицы 6 можно сделать вывод, что наиболее рентабельным (31,2 %) является третье изделие. Следовательно, предприятию выгодно производить изделие СМД 21, которое принесет наибольшую прибыль.

Прогнозирование себестоимости приоритетного изделия.

Известно, что разные группы затрат по-разному подвержены воздействию инфляции, и группировка затрат по системе контроллинга является слишком детализированной, чтобы быстро и с небольшими затратами спрогнозировать себестоимость продукции на краткосрочный период. В этом случае можно использовать укрупненный метод прогнозирования себестоимости, который позволяет учесть темпы инфляции и без подробного калькулирования, достаточно точно определить себестоимость на ближайшую перспективу. Прогнозирование себестоимости выполняется для приоритетного изделия на 1 квартал планируемого года.

Анализ издержек производства показывает, что в составе себестоимости продукции следует выделить четыре составляющие: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления и прочие затраты.

Амортизационные отчисления входящие в состав РСЭО, ОПР и потери от брака, для укрупненных расчетов могут быть приняты неизменными. Это объясняется тем, что стоимость основных фондов в короткий промежуток времени не изменяется.

Материальные затраты в наибольшей степени подвержены инфляции. Поэтому для расчета их плановой величины необходимо знать точную норму расхода каждого вида материала на конкретное изделие в натуральном выражении и цены на материалы на момент из приобретения для выпуска конкретного изделия. Это относится к материальным в прямых статьях расходов.

Материальные затраты в комплексных статьях также следует индексировать, для чего зафиксированную сумму этих затрат в каждой статье корректируют с учетом индекса изменения стоимости материалов. В укрупненных расчетах в качестве такого индекса используют индекс роста стоимости основных материалов.

Расчет прямых материальных затрат производится, исходя из норм расхода каждого вида материала на изделие и цены за единицу материала. В данной работе расчет выполняется укрупненно по отдельным статьям материальных затрат.

Нм = åНм ´ Цм’ / åНм ´ Цм’’,

Цм - цены материалов соответственно зафиксированные на определенную дату и прогнозируемые на момент приобретения,

Нм - норма расхода материала,

n - число видов материалов, комплектующих и полуфабрикатов.

В курсовой работе индекс стоимости материалов принят равным 1,2.

Расчет прямых материальных затрат представлен в таблице 6.

Таблица 6

Расчет прямых материальных затрат в себестоимости приоритетного изделия по данным 4 квартала текущего года

Затраты на оплату труда также должны индексироваться, для этого используют индекс роста оплаты труда. Данный индекс можно определить двумя способами:

1)  если предприятие ограничено фондом оплаты труда, то индекс можно рассчитать, прогнозируя рост минимальной заработной платы,

2)  в случае снятия ограничения на фонд оплаты труда, индекс роста можно установить, исходя из желаемого роста стоимости минимального потребительского бюджета.

Расчет затрат на оплату труда рабочих производится одновременно по статьям "Основная заработная плата", "Дополнительная заработная плата", "Отчисления на социальное страхование". Для этого общая сумма по этим статьям умножается на индекс роста оплаты труда. В работе индекс затрат на оплату труда принят равным 1,18. Расчет прямых затрат на оплату труда выполнен в таблице 7.

Таблица 7

Расчет прямых затрат на оплату труда

Распределение комплексных косвенных статей расходов (РСЭО, ОПР и потери от брака) между изделиями в условиях постоянного роста на оплату труда нежелательно производить пропорционально заработной плате рабочих, так как непропорциональность в росте заработной платы рабочих и других элементов этих статей затрат будет существенно снижать объективность такого распределения. Эти статьи расходов между видами изделий рекомендуется распределять пропорционально трудоемкости.

Прочие расходы рекомендуется индексировать на прогнозируемый индекс инфляции, принятый равным 1,21.

Исходными данными для расчета фиксированной стоимости материальных затрат, заработной платы с отчислениями на социальное страхование, амортизационных отчислений и прочих расходов в комплексных статьях калькуляции являются сметы РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.

Основываясь на вышеизложенных принципах, в общем виде расчет прогнозируемой себестоимости изделия производится по формуле:

Сi = å Нm ´ Цm + Из ´ Зр + Им ´ å Мj + Из ´å Зj + å Аj + Jи ´ å ПРк,

где: Сi - прогнозируемая себестоимость i-го изделия,

Нm, Цm - соответственно норма расхода i-го материала на i-е изделие и его цена,

n - число видов основных материалов,

Зр - заработная плата с отчислениями на социальное страхование на i-е изделие,

Из - Индекс роста оплаты труда,

Мj - материальные затраты в j-ой комплексной статье, зафиксированные на определенный момент,

Им - индекс стоимости основных материалов,

З - число комплексных статей,

Зj - зафиксированная величина заработной платы с отчислениями на социальное страхование в j-ой комплексной статье,

Аj - амортизационные отчисления в j-ой комплексной статье,

Jи - индекс инфляции в прогнозируемом периоде,

ПРк - прочие расходы в комплексной статье калькуляции,

к - количество статей прочих расходов.

Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия.

Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия заключается в компоновке итоговых результатов по всем статьям затрат в конечную таблицу 8.

Прочие производственные расходы включаются в общую себестоимость продукции на предприятии в 1 квартале планируемого года на уровне 4 квартала текущего года.

Прочие расходы определяются так:

( (С3а ´ 0,04) / (С3а ´ (å1 - 12 (4)))) ´å (1 - 6) ед.,

где С3а - себестоимость приоритетного изделия за 4 квартал текущего года;

å1 - 12 (4) - сумма процентов затрат в себестоимости продукции за 4 квартал текущего года;

å (1 - 6) ед. - сумма затрат по статьям затрат на единицу продукции.

( (109255,8 ´ 0,03) / (109255,8 ´ 1,46)) ´ 1255,6 = 25,8 тыс. грн.

Таблица 8

Калькулирование прогнозируемой себестоимости изделия на 1-й квартал планируемого года

Мы осуществили планирование издержек производства на изготовление продукции на основе использования прогрессивного метода "контроллинг".

Был составлен годовой план, осуществлена разбивка его по кварталам. Также была произведена калькуляция себестоимости по системе "контроллинг", рассчитано, что прибыль предприятия в текущем году составляет 342489,4 тыс. грн., а в плановом 380163,2 тыс. грн.

Для повышения эффективности деятельности предприятия в будущем были определены приоритетные направления развития предприятия. Выяснили, что наиболее рентабельным является изделие СМД 21 (Р = 31,2). Следовательно, предприятию выгодно производить именно этот вид продукции.

Осуществлено прогнозирование производственной себестоимости приоритетного изделия. На единицу продукции себестоимость составила 1281,4, на весь выпуск - 163500,3.

Я подошла к концу своей работы по теме "финансовый контроллинг". Понятие контроллинг включает в себя анализ данных, контроль и планирование.

Финансовый контроль одна из главных составляющих финансового контроллинга. Понимание сущности финансового контроля очень важно для того, чтобы понять важность и актуальность проблемы внедрения контроллинга, поэтому в моей работе финансовому контролю посвящена целая глава. Не могла я обойти вниманием и систему финансового контроля в нашей стране, его эффективность.

Контроллинг - это сравнительно новое веяние в экономике. Сейчас систему финансового контроллинга используют передовые предприятия и банки. Деятельность банка при внедрении такой системы становиться заметно эффективней.

Для России внедрение финансового контроллинга не является повсеместным, у нас предпочитают действовать по старинке. Действительно внедрение новой системы управления всегда связано с затратами, тем более большинство руководителей не особенно в этом разбирается. Но говорить, что у нас не используют новые методы управления, в том числе контроллинг, тоже нельзя.

Контроллинг позволяет не только анализировать, осуществлять контроль и планировать, но и также прогнозировать, предупреждать кризисные ситуации и успешно их предотвращать. Этим занимается отдел риск - контроллинга.

1.  Конституция РФ.

2.  Банковское дело. / под ред. Лаврушина О.И. М.: Дашков и Ко, 2002г.

3.  Бородина Е.И. Финансы предприятий. М.: Питер, 2005г.

4.  Горемыкин В.А., Нестерова Н.В. Стратегия развития предприятий. М.: Дашков и Ко, 2004г.

5.  Журнал "Деньги и кредит". №5 (25-34), 2005г.

6.  Журнал "Вопросы экономики" №1 (85-98), 2004 г.

7.  Журнал "Правоведение" №2 (67-74), 2006г.

8.  Журнал "Экономист" №6 (64-82), 2003г.

9.  Колчина Н.В., Поляк Г.Б. Финансы предприятия. М.: Юнити, 2003г.

10.  Планирование и контроль: концепция контроллинга / под ред. Турчака А. А, Головача И. Г, Лукашевича М.Л. М.: Финансы и статистика, 2002г.

11.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия., 2-е изд, переработанное и дополненной, М.: Финансы и статистика, 2003г.

12.  Финансы / под ред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 2003 г.

13.  Финансы / под ред. Литовченко В.П. М.: Дашков и Ко, 2005г.

14.  Финансы / под ред. Поляка Г.Б. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003г.

15.  Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. М.: Юнити, 2004г.

16.  Экономика предприятия / под ред. Сафронова Н.А. М.: Юристъ, 2000г.

17.  www.finance.ru

[1] ИНОСАИ - международная организация высших контрольных органов, в которую входят 178 стран.

[2] Финансы / под ред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 2003 г.

[3] Финансы / под ред. Поляка Г.Б. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003г.

[4] Финансы / под ред. Литовченко В.П. М.: Дашков и Ко, 2005г

[5] Журнал "Вопросы экономики" №1 (85-98), 2004 г.

[6] Журнал "Экономист" №6 (64-82), 2003г.

[7] Банковское дело. / под ред. Лаврушина О.И. М.: Дашков и Ко, 2002г.

[8] Бородина Е.И. Финансы предприятий. М.: Питер, 2005г.

[9] www.finance.ru

[10] Бородина Е.И. Финансы предприятий. М.: Питер, 2005г.  www.studenttochka.ru

[11] Планирование и контроль: концепция контроллинга / под ред. Турчака А. А, Головача И. Г, Лукашевича М.Л. М.: Финансы и статистика, 2002г.

[12] Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. М.: Юнити, 2004г.

[13] Все таблицы из Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия., 2-е изд, переработанное и дополненной, М.: Финансы и статистика, 2003г.