Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Актуальность темы исследования заключается в изучение современного состояния налогов и налогообложения и путей их совершенствования.

Практическая значимость курсовой работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию налоговой системы Р.Ф.

Научная новизна работы обусловлена своевременной постановкой проблемы, а также использованием новых идей и тенденций в области налогов и налогообложения. Работа представляет собой комплексное юридическое исследование исторических, теоретических и прикладных аспектов функционирования системы налогообложения.

Целью курсовой работы является изучение сущности и функций налогов, а также изучение налоговой системы Р.Ф.

Задачи:

1. ознакомиться с видами налогов, а также принципами налогообложения;

2. изучить налоговую структуру предприятий;

3. рассмотреть налоговые проблемы и перспективы предприятий.

Предметом исследования являются налоги и система налогообложения в Российской Федерации.

Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации системы налогообложения, а так же ее использования и применения индивидуальными предпринимателями и организациями на практике.

Методической основой данной работы послужили работы: Джон Мейнард Кейнс (5 июня 1883 — 21 апреля 1946) выдающийся английский экономист, основатель кейнсианского направления в экономической теории. Кавалер ордена Бани.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Применение налогов является одним из экономичных методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.[15]

Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономичные процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.[14]

Структура работы:

Данная работа состоит из трёх глав, в которых непосредственно изучается современное состояние налогов и налогообложения и путей их совершенствования, также имеется введение и заключение к курсовой работе, полный объём работы - 26 страниц. В ходе выполнения работы было представлено 11 таблиц и 1 диаграмма.

налог платеж налогообложение расход

1.Функции и виды налогов. Принципы налогообложения

1.1 Функции налогов

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.[24]

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

1. Фискальная функция — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

а) Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

2. Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

3. Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

а) Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

б) Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

4. Контрольная функция - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов. [22]

1.2 Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные:

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобныеhttp://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3 - cite_note-multiple-1. К косвенным налогам относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость и другие.

Аккордные и подоходные:

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Таким образом,

$Tx = Tx(autonomous)\,$ .

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определенный процент от дохода (Y). Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода. То есть,

$Tx = Tx(autonomous) + t*Y\,$

или

$Tx = Tx(autonomous) + q*Y\,$ , где:

$q = \frac{Tx}{Y}\,$

$t = \frac{\Delta Tx}{\Delta Y}\,$

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные:

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

· Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

· Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

· Пропорциональные налоги — налоги, которые не зависят от величины облагаемого дохода.

Налоги также бывают регулярные и чрезвычайные. К регулярным налогам и сборам, обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. При установлении регулярных налогов и сборов обычно никогда не определяется срок их действия. К чрезвычайным относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия и т.п.). Обычно при введении чрезвычайного налога или сбора особо оговаривается, что налог будет взиматься до момента окончания соответствующего чрезвычайного обстоятельства.[25]

Также налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные:

1. Федеральные налоги:

а) налог на добавленную стоимость

б) акцизы

в) налог на доходы физических лиц

г) налог на прибыль организаций

д) налог на добычу полезных ископаемых

е) водный налог

ж) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

з) государственная пошлина[2]

2. Региональные налоги:

а) налог на имущество организаций

б) налог на игорный бизнес

в) транспортный налог[3]

3. Местные налоги:

а) земельный налог

б) налог на имущество физических лиц[4]

1.3 Принципы налогообложения

Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3. Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог.)[5]

На основе четырех принципов Адама Смита налогообложения к настоящему времени сложились два реальных принципа (концепции) налогообложения.

Первый, физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами, оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог. Но всеобщее применение этого принципа связано с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают.

Второй принцип предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот. Рациональность данного принципа заключается в том, что существует, естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 500000 руб. у лица получающего 5 млн. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 5 000 руб. у человека с доходом в 50 000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д. Данный принцип представляется справедливым и рациональным, однако проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах. Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.[10]

2. Налоговая структура на примере определённых субъектов

2.1 Взаимоотношения предприятия «ДВМП» с бюджетом

Финансовый 2006 год Дальневосточное морское пароходство завершило с прибылью в 53 млрд. руб. Этот результат гораздо лучше, чем был запланирован. Пароходство работает успешно. Даже продав и списав более 20 судов, компания сумела сохранить доход в иностранной валюте на уровне 2005года.

Исходя из этого, пароходство сделало всё, чтобы достичь максимальной прибыли. Ведь в составе Дальневосточного морского пароходства находится огромное количество убыточного, старого и нерентабельного флота – это и суда САС-8, и АС-15 и пассажирские. К несчастью, они не пользуются высоким спросом на рынке, так как их эксплуатация не окупается никаким фрахтом. В свое время эти суда были «распределены» ДВМП без учета того, во что обойдется Дальневосточному морскому пароходству владение таким флотом. На сегодняшний день он тяжким грузом находится на балансе компании. Возможность от него избавиться – это и возможность получать большую прибыль.

Неадекватное налогообложение, особенно в той его части, которая исчисляется от его активов и доходов предприятия, весомо затруднили работу пароходства в 2006 году. При всём этом налог на пользователей автомобильными дорогами увеличился с 8 млрд. в 2005 году до 60,6 млрд. руб., налог на имущество, соответственно, с 18,4 млрд. до 62,6 млрд. руб. В 2006 году платежи только по двум этим налогам составили 123 млрд. руб.

В 2006 году валового дохода получено на 2 трлн. 225 млрд. руб., это на 367 млрд. руб. больше, чем в 2005 году, балансовая же прибыль предприятия составила 53 млрд. руб., или 24% от валовых доходов, при этом она понизилась по сравнению с 2005 годом (62,2 млрд. руб.), что в основном объясняется увеличением налогов. Этих налогов в 2006 году было уплачено на 16,5 млрд. руб. больше, чем в 2005 году.

В 2006 и уже в 2007 годах пароходство еще раз попыталось уменьшить размер налога на пользование автомобильными дорогами, применяемого к предприятиям морского транспорта, с 3% до 2% от валового дохода. Даже региональная дума проголосовала большинством голосов за 2%, однако региональная администрация наложила запрет, поэтому продолжается выплачиваться 3%.

Существуют компании, в том числе и судоходные, у которых имеются отсрочки по платежам. Пароходство же обязано платит точно в срок все виды обязательных отчислений – подоходный налог с заработной платы, в органы социального страхования и прочие, в пенсионный фонд. Приложение 3.

Взаимоотношения предприятия с бюджетом проходит через налоги в следующей последовательности:

1. После получения выручки от реализации в бюджет перечисляются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, специальный налог в фонд финансовой поддержки отрасли.

2. Погашение текущих затрат: отчисляются налоги, включаемые в себестоимость. Это отчисления в социальные внебюджетные фонды (пенсионный, фонд занятости, медицинского и социального страхования), платежи за использование природных ресурсов, налог на рекламу отчисления в дорожный фонд, сборы на содержание милиции и т.д.

3. Распределение прибыли: выплачивается налог на прибыль, сбор за право торговли и другие местные налоги.[26]

2.2 Налоговая статистика на примере ГМЦ Росстат

По операционным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010 года зачислено налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 5025,8 млрд. рублей, что на 24,0% больше, чем за аналогичный период предыдущего года. В августе 2010 года зачисления в консолидированный бюджет составили 571,7 млрд. рублей и по сравнению с предыдущим месяцем уменьшились на 20,1%. Приложение 1.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2010 года обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), которые реализуются на территории РФ - 16,8%, налога на добычу полезных ископаемых – 19,1%, налога на доходы физических лиц – 23,2%, налога на прибыль организаций – 25,2%. Приложение2.

В январе-августе 2010 года в консолидированный бюджет РФ зачислено местных – 86,0 млрд. рублей (2,1%), региональных – 369,2 млрд. рублей (8,3%), федеральных налогов и сборов 5122,2 млрд. рублей (88% от общей суммы налоговых доходов), налогов со специальным налоговым режимом – 148,0 млрд. рублей (4,1%).[27]

2.3 Механизм формирования системы налогообложения на примере ОАО «Резинотехника»

Предприятие ОАО «Саранский завод «Резинотехника» создано 30 октября 1992 года в соответствии с государственной программой приватизации путем преобразования государственного предприятия «Саранский завод «Резинотехника» в акционерное общество со смешенной формой собственности.

Предприятие ведет статистический и бухгалтерский учет и даёт соответствующим государственным органам информацию необходимую для налогообложения ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Общую характеристику системы уплачиваемых предприятием налогов дает таблица в Приложении 4.

Анализ системы уплачиваемых предприятием налогов начнем с налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость, то есть НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Доходы федерального бюджета за счет изъятия доходов налогоплательщиков в виде НДС составляют до 40% от всех налоговых поступлений, или около 4% от валового внутреннего продукта (ВВП).

НДС относится к косвенным налогам, которые переносят на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем меньше эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем меньше эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Ставки НДС 10%, 18%. Для определения доли налога в продажной цене товаров облагаемых по ставке 10% - 9,09, а облагаемых по ставке 18% применялась расчетная ставка, равная 15,25%. Расчетные ставки используются и для исчисления суммы налога при получении от покупателей за реализуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи; пополнения фондов специального назначения; средств, полученных от взимания штрафов, пеней; арендной платы; авансовых сумм; неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки товаров, при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогоплательщиков.

Из приложения 4 видно, что платежи по НДС, подлежащие уплате в бюджет, в рассматриваемый период изменялись. Такое положение объясняется, прежде всего, неравномерным изменением облагаемого оборота в разные годы. Перепады объяснимы изменением стоимости реализуемых предприятием товаров и услуг исходя из применяемых цен. Все это вело к увеличению оборотов реализации, а, следовательно, и к росту облагаемого оборота.[28]

Следующий налог, выплачиваемый ОАО «Резинотехника» - это налог на имущество. Этот налог введен на территории России с января 1992г. Законом РФ от 13 декабря 1991г.№2030-1 «О налоге на имущество предприятий»

В соответствии со статьей 375 НК РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 11 ноября 2003г. №139-ФЗ «О налоге на имущество организаций» налогом облагается только остаточная стоимость основных средств, находящиеся на балансе налогоплательщика.

При определении налоговой базы, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организаций.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, Приложение 5.

Из расчета видно, что в 2008 году предприятие уплатило 8063 тыс. руб., в 2009 году – 8226 тыс. руб. В 2010 году сумма налога возросла и составила 9583 тыс. руб., что непосредственно зависело от ставки налога на имущество. И можно заметить одинаковый характер поведения изменения суммы налога на имущество и стоимости облагаемого имущества.

Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог.

Налог на прибыль перечисляется следующим образом:

· в федеральный бюджет – 7,6%

· в бюджет субъектов РФ – 18,6%

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе расходы и доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ и услуг) и (или) имущественных прав. Рассмотрим расчет налога на прибыль организации в Приложение 6.

Рассмотрим каждый регистр по налогу на прибыль нашего предприятия.

Доходы от реализации – включают доходы от реализации товаров, амортизируемого и прочего имущества.

Операционные доходы состоят из доходов от продаж основных средств, материалов и других активов организации.

Операционные расходы – остаточная стоимость основных средств и других материалов.

Внереализационные доходы – доходы от сдачи имущества в аренду; банковский процент за средства, хранящиеся на расчетном счете; доходы в виде положительной курсовой разницы образующейся вследствие отклонения курса иностранной валюты от официального курса; возмещение ущерба, штрафы, пенни; переоценки активов, кредиторской задолженности.

Внереализационные расходы – расходы в виде процентов по долговым обязательствам; услуги банков; расходы на возмещение причиненного ущерба; прочие расходы по аренде. Затраты на содержание объектов ЖКХ.

ОАО «Саранский завод «Резинотехника» не признается налогоплательщиком в отношении земельных участков, так как земля находится на праве договора аренды. Приложение 7.

За исследуемый период времени произошло увеличение суммы арендной платы на 8312 тыс. руб., из-за повышения арендной платы. ОАО «Саранский завод «Резинотехника» на протяжении длительного времени месторасположение, цели использования и площадь находящихся в его распоряжении земельных участков остаются неизменными. Поэтому изменение сумм уплачиваемой предприятием арендной платы зависит исключительно от изменения ставок арендной платы.

С января 2002г. На основании главы 26 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 8 августа 2001г. №126-ФЗ, установлен налог на добычу полезных ископаемых. Налогооблагаемой базой этого налога является стоимость добычи полезных ископаемых. На территории РМ плательщикам налога являются те предприятия, которые осуществляют добычу неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, а именно песка, глины, опоки, известковой муки, а также организации осуществляющие добычу минеральной воды и торфа.

Налоговая база, исходя из количества добытого полезного ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Исходя из выше сказанного, объектом обложения нашего предприятия является добыча полезных ископаемых.

При добыче перечисленных природных ресурсов налог не уплачивается, но объем все равно декларируется. Представление налоговой декларации и уплата суммы налога осуществляется не позднее последнего 1-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается в федеральный бюджет.

Наряду с наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе – государственными бюджетами ряд факторов обуславливает целесообразность использования и другой формы – внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения.

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 5.08.2000г. №177-ФЗ (далее – Закон №177-ФЗ), с 1 января 2001г. введен социальный налог.

Единый социальный налог поступает в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Перечисляется с 1 января 2005 года в:

· федеральный бюджет (ФБ) – 21%

· фонд социального страхования (ФСС) – 4,1%

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) включают в себя:

· федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1%

· территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 3,1%.

В совокупности они составляют 29,3%.

Общую характеристику начисленных и уплаченных ОАО «Резинотехника» взносов рассмотрим в Приложении 8.

Из приложения 8. видно, что в пенсионный фонд предприятием уплачено в 2008 году- 41872 тыс. руб., в 2009 году – 49485 тыс. руб., в 2010 году – 49762 тыс. руб. Сумма платежа исчислялась исходя из суммы начисленной оплаты труда за год и установленной ставки взносов. Тенденция увеличения взносов из года в год отчетности объясняется россом числа работников предприятия, увеличением заработной платы.

Все начисленные взносы уплачены своевременно, то есть задолженности перед пенсионным фондом предприятие не имеет. Отчисления в фонд были отнесены на себестоимость продукции.

Таким образом, с введением единого социального налога не только сокращается налоговое бремя, но происходит и упрощение для предприятий процедуры налогообложения и его контроля.

Налоговые поступления являются основным источником формирования средств дорожных фондов, часть налогов зачисляется в федеральный дорожный фонд, а часть налогов поступает в территориальные дорожные фонды. Суммы налогов, уплачиваемых ОАО «Резинотехника» в дорожные фонды отражены в Приложении 9.

Этот налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. Это означает, что данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта РФ налог введен в действие.[29]

3. Налоговые проблемы и перспективы предприятий

3.1 Факторы, мешающие увеличить прибыль в «ДВМП». Решение этой проблемы

К внешним факторам, мешающим повысить прибыль, относится значительная задолженность грузополучателей по перевозкам грузов в судоходстве для Крайнего Севера и нужд Министерства обороны. Только 51 млрд. руб. должна Чукотская торговая компания, Минобороны – 35 млрд. руб., Магаданская ТЭЦ – 3,5 млрд. руб., администрация Сахалинской области – 9,4 млрд. руб. (перевозка пассажиров на Курилы). Из-за этих задержек чувствуется явный дефицит оборотных средств для оплаты расходов пароходства флота.

Вместе с этим, в 2006 году продолжалось увеличение цен на бункерное топливо. Сегодня топливо в российских портах на 40%-50% дороже, чем в Сингапуре. Если такие показатели, как расходы на техническую эксплуатацию, страхование, заработную плату удается удерживать на уровне близких показателей конкурентов, то налоговые платежи и расходы на бункер явно превышают рыночные нормы. Приложение 10.

Примечания:

1. С налога на прибыль 22% - в бюджет субъекта Федерации, 13% - выплачивается в федеральный бюджет.

2. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основе данных бухгалтерского учета по состоянию на 1-ое число месяца, предшествующего тому, в котором и происходит уплата налога. Вычисление налога производится на основе суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

3. Налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС): 20% - грузовые автомобили, специальные автомобили, пикапы, автобусы, легковые фургоны, 10% - прицепы.

4. ОАО «ДВМП» от налога на землю как морское предприятие освобождено, платится только арендная плата.

5. Ставка платы за загрязнение окружающей среды установлена за единицу транспортного средства; из общей суммы налога 10% выплачивается в федеральный бюджет.

За 2006 год Дальневосточное морское пароходство заплатило налогов в местный, региональный и федеральный бюджеты в размере 390,6 млрд. руб.[32]

3.2 Рассмотрение налогов на примере ГМЦ Росстат

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010 года составило 2110,2 млрд. руб. и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 44,9%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2010 года доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы РФ по подобающим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,7% и составила 95,8%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, понизилась на 1,8% и составила 3,1%. В августе 2010 года поступление налога на прибыль организаций составило 1018,3 млрд. руб. и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 25,8%.

В январе-августе 2010 года в консолидированный бюджет РФ поступило 2005,7 млрд. руб. налога на доходы физических лиц, что на 4,8% больше, чем за тот же период предыдущего года. В августе 2010 года поступление налога на доходы физических лиц составило 1039,2 млрд. руб., что на 20,8% меньше, чем в предыдущем месяце.

В январе-августе 2010 года в консолидированный бюджет РФ поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, на сумму 1191,4 млрд. руб., что на 36,2% больше по сравнению с подобающим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (85,6%) обеспечили акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), пиво, автомобильный бензин, табачную продукцию. В августе 2010 года поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ на сумму 941,3 млрд. руб., что на 2,9% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

В январе-августе 2010 года поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1809,3 млрд. руб., увеличившись по сравнению с тем же периодом предыдущего года на 47,8%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 89,9% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,2% при уменьшении доли налогов на остальные полезные ископаемые. В августе 2010 года поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1019,3 млрд. руб., что на 3,8% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

В январе-августе 2010 года поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 1030,2 млрд. руб. В августе 2010 года поступление составило 904,4 млрд. руб., что на 37,7% меньше, чем в предыдущем месяце.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, налоговых санкций и уплате пеней), в консолидированный бюджет РФ на 1 сентября 2010 года составила 1691,2 млрд. руб. По сравнению с 1 января 2010 года она увеличилась на 16,8%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 24,8%, налогу на добавленную стоимость - на 16,4%. Уменьшилась задолженность по акцизам в целом на 6,5%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 19,0%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 сентября 2010 года составила 1380,9 млрд. руб. и увеличилась по сравнению с 1 января 2010 годом на 7,9%.

Недоимка по налоговым платежам на 1 сентября 2010 года составила 1271,3 млрд. руб. (46,8% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010 года она увеличилась на 21,7%, в том числе по налогу на прибыль организаций на 16,3%, по акцизам в целом на 13,3%, налогу на добавленную стоимость на 18,6%. Уменьшилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 6,1%.

Урегулированная задолженность на 1 сентября 2010 года составила 1312 млрд. руб. (52,0% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010 года она увеличилась на 12,8%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 1071 млрд. руб. (41,2%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами – 1034,2 млрд. руб. (32,2%).

Задолженность по единому социальному налогу на 1 сентября 2010 года по сравнению с 1 января 2010 года увеличилась на 0,6%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 сентября 2010 года сократилась по сравнению с 1 января 2010 года на 1,2% и составила 904,7 млрд. руб.

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 сентября 2010 года по сравнению с 1 января 2010 года сократилась на 10,6%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 сентября 2010 года сократилась по сравнению с 1 января 2010 года на 9,0% и составила 969,4 млрд. руб.[31]

3.3 Решение природоохранительных задач в ОАО «Резинотехника»

В общей сложности в 2008 году уплачено на сумму 259 тыс. руб., с 2009 года платежи резко возросли на 476 тыс. руб. и составили 624 тыс. руб., в 2010г. – 632 тыс. руб. в связи с тем, что предприятие расширяло свою транспортную базу.

Налог уплачивается в форме авансовых платежей. Установлены следующие отчетные периоды: с 1 января по 30 июня текущего налогового периода и с 1 июля по 31 декабря года текущего налогового периода.

Для решения безотложных природоохранительных задач, компенсации уплачиваемого вреда, восстановления потерь в окружающей природной среде и других природоохранных задач необходимо создать единую систему специализированных государственных экологических фондов.

Фонды главным образом образуются за счет платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов; сбросы, выбросы загрязняющих веществ и другие виды загрязнений в пределах и сверх установленных лимитов, штрафов за экологические правонарушения и сумм, полученных по искам о возмещении вреда.

Приведем платежи за загрязнение окружающей природной среды ОАО «Резинотехника» в Приложении 11.

Платежи за сверхлимитное загрязнение должны уплачиваться из прибыли, остающейся предприятию после уплаты налогов, а платежи за установленные лимиты относятся на затраты предприятия.

Страницы: 1, 2, 3