Дипломная работа: Имитационное моделирование показателей мобильного бюджетирования предприятий ремонтного сектора вагонного хозяйства

Гибкие бюджеты могут найти применение и на предприятиях подсобно-вспомогательной деятельности, особенно на тех, чья продукция близка к промышленной. Формы, в виде которых гибкие бюджеты доводятся до подразделений и составляются отчеты (наименования и количество видов продукции, работ, услуг, виды и количество групп расходов), могут различаться в зависимости от характера и особенностей конкретных подразделений.

4. Моделирование расчета гибких бюджетов

4.1 Постановка задачи

Происходящая в настоящее время в железнодорожной отрасли глубокая экономическая реформа поставила большое количество важнейших задач, одной из которых является создание, внедрение и реализация новых методов управления. В этом плане особый интерес представляют экономические информационные технологии и системы, которые приходят на смену традиционным системам.

Системы бюджетирования являются инструментом для рационального управления финансами предприятия и представляют собой технологию планирования, учета и контроля денежных ресурсов и финансовых результатов. Они позволяют структурировать данные о прогнозных и фактических доходах, расходах, платежах и поступлениях. Информационные системы бюджетирования позволяет учитывать специфику работы каждого предприятия и в перспективе дают возможность найти методические подходы к оптимизации расходов при планировании.

Важнейшим фактором составления бюджетов считается объем выпуска продукции. На учете влияния этого фактора основано применение так называемых гибких бюджетов. При этом плановое задание по расходам устанавливается в виде двух составляющих – постоянной (фиксированной) и меняющейся в зависимости от объема продукции (перевозок, работ, услуг).

Гибкая смета является, по мнению зарубежных экономистов, действенным инструментом контроля затрат. Американские специалисты Д. Шим и Д. Сигел отмечают следующие преимущества гибкой сметы: “она ориентирована на целый диапазон объемов производства, а не на один единственный уровень деловой активности, она носит динамический, а не статический характер”.

Известно, что при анализе затрат чаще всего определяются три вида отклонений фактических сумм от запланированных (или имевших место в предыдущем периоде): отклонений по объему производства, по ценам на ресурсы, удельным затратам ресурсов на одно изделие или одну производственную операцию. Гибкий бюджет облегчает анализ, так как содержит готовую информацию о плановых затратах на фактически выполненный объем производства.

Поскольку бюджетные данные включают затраты, рассчитанные для прогнозируемого объема реализации, а фактически произведенные затраты относятся к фактическому объему, то их сравнение некорректно. Превышение фактических затрат над плановыми не является мотивом для отрицательной оценки, если такие затраты явились результатом превышения фактического показателя объема деятельности над заложенным в бюджете. И наоборот, если уровень деятельности, ниже, то ожидается и сокращение переменной части затрат. Это актуально как для предприятий, большая часть затрат которых является переменными (условно-переменными), так и для предприятий где значительный удельный вес условно-постоянных затрат.

Для корректного сравнения плановые и фактические показатели должны относиться к одному объему работы, поэтому, прежде чем принимать решения о распределении ответственности между выделенными центрами ответственности за отклонения, следует скорректировать бюджетные данные, пересчитав их для фактического объема работы.

Таким образом, гибкий бюджет обеспечивает возможность расчета размера статей затрат для разных уровней деловой активности (объемов работ) в диапазоне возможных значений и определения отклонений бюджетных данных от фактических, вызванных изменением объема работы по сравнению с первоначально прогнозируемым.

Система ЕК АСУФР не позволяет оценить выполнение бюджетных показателей с использованием принципов гибкого бюджетирования. В связи с этим встала задача разработки программного продукта, позволяющего автоматизировать процесс анализа выполнения бюджетов.

4.2 Процесс разработки ИС

В настоящее время существует ряд общих методологий разработки ИС. Главное в них – единая дисциплина работы на всех этапах жизненного цикла системы, учет критических задач и контроль их решения, применение развитых инструментальных средств поддержки процессов анализа, проектирования и реализации информационной системы (ИС).

4.3 Этап анализа и определения требований

Первым этапом проектирования ИС, является анализ и определение требований к системе, где необходимо сформулировать все детальные требования заказчика.

На данном этапе были определены бизнес-функции программного продукта, которые он должен выполнять. Программа должна рассчитывать четыре вида гибких бюджетов, а именно:

-  многоступенчатый бюджет расходов на ремонт вагонов;

-  стандартный гибкий бюджет расходов, скорректированный на объем вагонов;

-  гибкий бюджет расходов, с применением коэффициентов эластичности;

-  гибкий бюджет расходов с использованием множественной базы корректировки.

Описаны информационные потребности, то есть информационная модель системы:

Согласно первичной постановке задачи, разрабатываемое программное приложение должно обладать следующими основными функциями:

-  разработана в MS Excel;

-  возможность экспорта данных в отдельные файлы MS Excel;

-  навигация по видам гибких бюджетов.

Обозначены основные функциональные особенности разрабатываемого программного продукта:

-  наглядное представление информации;

-  удобный пользовательский интерфейс.

Построение моделей бизнес-функций происходило при помощи ARIS Toolset фирмы IDS Prof. Scheer. Был выбран тип модели «Function tree» и область применения «Functions».

На основе построенных функциональных моделей разрабатываемая ИС является достаточно удобным и доступным инструментом для оперативного расчета бюджетов структурных предприятий ремонтного сектора вагонного хозяйства.

4.4 Этап проектирования

В качестве платформы были определены:

-  среда разработки - MS Excel;

-  язык программирования - Visual Basic for Applications (VBA).

Это было сделано по следующим критериям: общедоступность, квалификационные знания экономистов, которые позволяют пользоваться программным продуктом без дополнительного обучения, возможность корректировки программного продукта, функциональность.

Так как большая часть исходных данных находится в модулях ЕК СУФР и ЕК АСУТР, обеспечивается связь программы с системами.

Схема связи программы с модулями корпоративной системы представлена на рисунке 4.3.

Рисунок 4.3 – Связь программы с другими модулями корпоративной системы.

Для составления гибкого бюджета затрат на ремонт вагонов из модуля расчета заработной платы необходима информация о тарифных ставках рабочих, выполняющих ремонт, а так же информация о наличии и себестоимости запчастей и материалов из модуля складского учета.

Одним из результатов работы на данном этапе является определение источников исходных информационных потоков.

4.5 Этап разработки и тестирования

Программный продукт использует пять листов рабочей книги MS Excel. На первом листе располагается шаблон многоступенчатого бюджета расходов на ремонт вагонов; на втором – шаблон стандартного гибкого бюджета расходов, скорректированного на объем вагонов; третий лист содержит шаблон гибкого бюджета расходов, с применением коэффициентов эластичности; на четвертом листе находится шаблон гибкого бюджета расходов с использованием множественной базы корректировки; пятый лист используется для хранения необходимой служебной информации и скрыт от пользователя. Структура данных программного продукта изображена на рисунке 4.4.

Рисунок 4.4 – Структура данных программного продукта «Гибкие бюджеты».

Вид главного меню изображен на рисунке 4.5.

При переходе на какой-либо вид гибкого бюджета загружается форма для ввода исходных данных в таблицу.

Рассмотрим расчет каждого вида гибкого бюджета.

1) Многоступенчатый бюджет расходов на ремонт вагонов.

Исходными данными являются программы ремонта (количество вагонов по двум программам ремонта). Форма для ввода исходных данных приведена на рисунке 4.6.

Рисунок 4.5 – Главное меню программного продукта «Гибкие бюджеты».

Рисунок 4.6 – Форма ввода исходных данных для расчета многоступенчатого бюджета расходов на ремонт вагонов.

Справочными данными являются удельные расходы на ремонт вагонов: фонд заработной платы, материалы, электроэнергия, топливо, прочие материальные затраты, амортизация, прочие. Справочные данные вводятся только тогда, когда меняется какой-либо вид удельных расходов. Форма для ввода справочных данных показана на рисунке 4.7.

Рисунок 4.7 – Форма ввода справочных данных для расчета многоступенчатого бюджета расходов на ремонт вагонов.

В результате расчета многоступенчатого бюджета формируется таблица на рабочем листе книги MS Excel. Вид ее приведен на рисунке 4.8.

Рисунок 4.8 – Таблица расчета статичного бюджета расходов на ремонт вагонов.

Алгоритм расчета имеет следующую последовательность: в ячейки B4, B8-B13 вводится справочная информация, в ячейки С3, D3 вводятся исходные данные.

Далее приведены формулы расчета данных в ячейках:

Фонд заработной платы рассчитывается по формуле (4.1):

, (4.1)

где y1 - фонд заработной платы;

xn – программа ремонта;

a1 – удельные расходы на фонд заработной платы.

Исходя из этой формулы, в относительных адресах электронной таблицы получаем:

C4=C3*B4; D4=D3*B4; E4=D4-C4.

Отчисления на социальные нужды определяются по формуле (4.2):

, (4.2)

где y2 – отчисления на социальные нужды;

xn – программа ремонта;

a2 – удельные расходы на социальные нужды.

C5=B5*C3; D5= B5*D3; E5=D5-C5.

Удельные расходы на отчисление на социальные нужды определяется по формуле (4.3):

, (4.3)

где a2 – удельные расходы на отчисление на социальные нужды;

a1 – удельные расходы на фонд заработной платы,

k1 – 0,267 с 1 января 2006.

В клетках электронной таблицы записывается:

B5=B4*0,267.

Общие материальные затраты состоят из затрат на материалы, топливо, электроэнергию и прочих материальных затрат:

B6=B8+B9+B10+B11;

C6=C8+C9+C10+C11;

D6=D8+D9+D10+D11;

E6=D6-C6.

Затраты на материалы определяются исходя из следующей формулы (4.4):

, (4.4)

где y31 – затраты на материалы;

a31 – удельные затраты на материалы;

xn – программа ремонта.

C8=B8*C3; D8=B8*D3; E8=D8-C8.

Затраты на топливо определяются по следующей формуле (4.5):

, (4.5)

где y32 – затраты на топливо;

a32 – удельные затраты на топливо;

xn – программа ремонта.

C9=B9*C3; D9=B9*D3; E9=D9-C9.

Затраты на электроэнергию определяются по формуле (4.6):

, (4.6)

где y33 – затраты на электроэнергию;

a33 – удельные затраты на электроэнергию;

xn – программа ремонта.

C10=B10*C3; D10=B10*D3; E10=D10-C10.

Прочие материальные затраты определяются по формуле (4.7):

, (4.7)

где y34 – прочие материальные затраты;

a34 – удельные затраты на прочие материальные ресурсы;

xn – программа ремонта.

C11=B11*C3; D11=B11*D3; E11=D11-C11.

Амортизация определяется следующей формулой (4.8):

, (4.8)

где y4 – амортизация;

a4 – удельные затраты на амортизацию;

xn – программа ремонта.

C12=B12*C3; D12=B12*D3; E12=D12-C12.

Прочие затраты определяются исходя из формулы (4.9):

, (4.9)

где y5 – прочие затраты;

a5 – удельные прочие затраты;

xn – программа ремонта.

C13=B13*C3;

D13=B13*D3;

E13=D13-C13.

Строка итого определяется по формуле (4.10) суммированием всех элементов затрат:

, (4.11)

где y1 – фонд заработной платы;

y2 – отчисления на социальные нужды;

y3 – материальные затраты;

y4 – амортизация;

y5 – прочие затраты.

B14=B4+B5+B6+B12+B13;

C14=C4+C5+C6+C12+C13;

D14=D4+D5+D6+D12+D13;

E14=D14-C14.

Программа считает расходы на ремонт, отклонение расходов одной программы от другой.

2) Стандартный гибкий бюджет расходов, скорректированный на объем вагонов.

Исходными данными для данного бюджета являются плановый и фактический объемы ремонта вагонов, плановая и фактическая величина расходов на ремонт по каждому виду ремонта, ВЧД. От ВЧД зависит доля зависящих от объема ремонта расходов. Форма для ввода исходных данных показана рисунке 4.9. Долю зависящих от объема ремонта расходов можно изменить по всем ВЧД.

Рисунок 4.9 – Форма ввода исходных данных для расчета стандартного гибкого бюджета расходов, скорректированного на объем вагонов.

На рисунке 4.10 изображена таблица расчета данного вида бюджета.

В ячейки B4, C4, D4, B5, C5, D5, B6, C6, D6, B10, C10, D10, B15, C15, D15 заносятся исходные данные.

Далее приведены формулы расчета данных в ячейках.

Общая величина расходов по плану.

Всего расходов определяется по формуле (4.12):

, (4.12)

где P0 – всего расходов;

Р01 – расходы на капитальный ремонт;

Р02 – расходы на деповской ремонт;

Р03 – расходы на текущий ремонт.

E6=B6+C6+D6.

Рисунок 4.10 – Расчет стандартного гибкого бюджета расходов, скорректированного на объем вагонов.

Переменные затраты считаются по формуле (4.13):

, (4.13)

где Р0n1 – переменные затраты по видам ремонта;

Р0n – общие затраты по видам ремонта;

1 – доля зависящих от объема перевозок расходов.

B8=B6*B5; C8=C6*C5; D8=D6*D5; E8=B8+C8+D8.

Постоянные затраты определяются по следующей формуле (4.14):

, (4.14)

где Р0n2 – постоянные затраты по видам ремонта;

Р0n – общие затраты по видам ремонта;

1 – доля зависящих от объема перевозок расходов.

B9=B6*(1-B5);

C9=C6*(1-C5);

D9=D6*(1-D5);

E9=B9+C9+D9.

Расходы, скорректированные в соответствии с объемом ремонта считаются исходя из формулы (4.15):

, (4.15)

где Р0n’ – общая величина скорректированных расходов по видам ремонта;

Р0n1’ – переменные скорректированные расходы по видам ремонта;

Р0n2’ – постоянные скорректированные расходы по видам ремонта.

B11=B13+B14;

C11=C13+C14;

D11=D13+D14;

E11=B11+C11+D11.

Переменные расходы, скорректированные на объем работы определяются по следующей формуле (4.16):

, (4.16)

где Р0n1’ – переменные скорректированные расходы по видам ремонта;

Р0n1 – переменные затраты по видам ремонта;

x1n – фактический объем ремонта;

x1n – плановый объем ремонта.

B13=B8*B10/B4;

C13=C8*C10/C4;

D13=D8*D10/D4;

E13=B13+C13+D13.

Постоянные расходы остаются неизменными:

B14=B9;

C14=C9;

D14=D9.

Отклонение фактических расходов от гибкого бюджета по видам ремонта рассчитывается по формуле (4.17):

, (4.17)

где Р’1n – отклонение фактических расходов по видам ремонта;

Р0n’ – общая величина скорректированных расходов по видам ремонта;

P1n – фактические расходы по видам ремонта.

B16=B15-B11; C16=C15-C11; D16=D15-D11.

Отклонение фактических расходов определяется по формуле (4.18):

, (4.18)

где Р’1n – отклонение фактических расходов по видам ремонта.

Таким образом:

E16=B16+C16+D16.

Программа считает отклонение фактических расходов от гибкого бюджета.

3) Гибкий бюджет расходов с применением коэффициентов эластичности.

Исходные данные: плановый, фактический объем, плановая и фактическая величины расходов, в том числе, фонд заработной платы и материалы. Форма для ввода исходных данных показана рисунке 4.11.

Рисунок 4.11 – Форма ввода исходных данных для расчета гибкого бюджета расходов с применением коэффициентов эластичности.

На рисунке 4.12 изображена таблица расчета данного вида бюджета.

В ячейки B4, C4, D4, B5, C5, D5, B7, C7, D7, B8, C8, D8, B13, C13, D13, B20, C20, D20, B22, C22, D22, B23, C23, D23 заносятся исходные данные.

Далее приведены формулы расчета данных в ячейках. Общая величина расходов по плану. Всего расходов определяется по формуле (4.12):

E5=B5+C5+D5;

E7=B7+C7+D7;

E8=B8+C8+D8.

Прочие расходы рассчитаны по формуле (4.19):

, (4.19)

где П0n – прочие расходы по видам ремонта;

U0n – расходы на фонд оплаты труда по видам ремонта;

M0n – расходы на материалы по видам ремонта.

B9=B5-B7-B8;

C9=C5-C7-C8;

D9=D5-D7-D8;

E9=B9+C9+D9.

Рисунок 4.12 –Расчет гибкого бюджета расходов с применением коэффициентов эластичности.

Коэффициенты эластичности.

Коэффициент эластичности фонда оплаты труда рассчитывается по формуле (4.20):

, (4.20).

Где an – коэффициент эластичности для фонда оплаты;

U1n – фактические затраты на фонд оплаты труда;

U0n – плановые затраты на фонд оплаты труда;

x1n – фактический объем ремонта вагонов;

x0n – плановый объем ремонта вагонов.

B11= (B22/B7-1)/ (B13/B4-1);

C11= (C22/C7-1)/ (C13/C4-1);

D11= (D22/D7-1)/ (D13/D4-1).

Коэффициент эластичности материалов определяется по следующей формуле (4.21):

, (4.21)

Где bn – коэффициент эластичности для материалов;

M1n – фактические затраты на материалы;

M0n – плановые затраты на материалы;

x1n – фактический объем ремонта вагонов;

x0n – плановый объем ремонта вагонов.

B12=(B23/B8-1)/(B13/B4-1);

C11=(C23/C8-1)/(C13/C4-1);

D11=(D23/D8-1)/(D13/D4-1).

Выполнение программы ремонта рассчитано по формуле (4.22):

, (4.22)

где с1 – коэффициент выполнения программы ремонта;

x1n – фактический объем ремонта вагонов;

x0n – плановый объем ремонта вагонов.

B14=B13/B4;

C14=C13/C4;

D14=D13/D4.

Скорректированный бюджет.

Скорректированный бюджет рассчитан следующим по формулам (4.23), (4.24), (4.25), (4.26):

, (4.23)

где Р’0n – общая сумма скорректированного бюджета по видам ремонта;

U’0n – скорректированный фонд оплаты труда;

M’0n – скорректированные расходы на материалы;

П’0n – скорректированные прочие расходы.

, (4.24)

где P’0 – суммарный скорректированный бюджет;

Р’0n – скорректированный бюджет по видам ремонта.

, (4.25)

где U0n’ – скорректированный бюджет фонда оплаты труда;

U0n – плановая величина расходов по фонду оплаты труда;

с1 – коэффициент выполнения программы ремонта;

an – коэффициент эластичности для фонда оплаты.

, (4.26),

где M0n’ – скорректированный бюджет расходов на материалы;

M0n – плановая величина расходов на материалы;

с1 – коэффициент выполнения программы ремонта;

bn – коэффициент эластичности материалов.

Исходя из вышеуказанных формул, ячейки формируются следующим образом:

B15=B17+B18+B19;

C15=C17+C18+D19;

D15=D17+D18+D19;

E15=B15+C15+D15;

B17=B7+(B7*(B14-1)*B11);

C17=C7+(C7*(C14-1)*C11);

D17=D7+(D7*(D14-1)*D11);

E17=B17+C17+D17;

B18=B8+(B8*(B14-1)*B12);

C18=C8+(C8*(C14-1)*C12);

D18=D8+(D8*(D14-1)*D12);

E18=B18+C18+D18;

B19=B9; C19=C9; D19=D9;

E19=B19+C19+D19;

Прочие фактические затраты рассчитываются по формуле (4.27):

, (4.27)

где П1n – фактические прочие расходы по видам ремонта;

Р1n – общая сумма фактических затрат по видам ремонта;

U1n – скорректированный бюджет фонда оплаты труда по видам ремонта;

M1n – скорректированный бюджет расходов на материалы по видам ремонта.

B24=B20-B22-B23;

C24=C20-C22-C23;

D24=D20-D22-D23;

E24=B24+C24+D24.

Отклонение фактических расходов от гибкого бюджета определяется по формулам (4.28), (4.29):

, (4.28)

где P’1n – отклонение фактических расходов по видам ремонта;

Р1n – общая сумма фактических затрат по видам ремонта;

P’0n – суммарный скорректированный бюджет по видам ремонта.

, (4.29)

где P’1 – отклонение фактических расходов от гибкого бюджета;

P’1n – отклонение фактических расходов по видам ремонта.

B25=B20-B15;

C25=C20-C15;

D25=D20-D15;

E25=B25+C25+D25.

Программа считает отклонение фактических расходов от гибкого бюджета.

4) Гибкий бюджет расходов с использованием множественной базы корректировки.

Исходными данными являются плановый, фактический объем, плановая и фактическая величины расходов, в том числе, фонд заработной платы и материалы, плановая и фактическая трудоемкость. Форма для ввода исходных данных показана рисунке 4.13.

Рисунок 4.13 – Форма ввода исходных данных для расчета гибкого бюджета расходов с использованием множественной базы корректировки.

На рисунке 4.14 изображена таблица расчета данного вида бюджета.

Рисунок 4.14 –Расчет гибкого бюджета расходов с использованием множественной базы корректировки.

В ячейки B4, C4, D4, B5, C5, D5, B6, C6, D6, B8, C8, D8, B9, C9, D9, B14, C14, D14, B16, C16, D16, B23, C23, D23, B25, C25, D25, B26, C26, D26 заносятся исходные данные.

Далее приведены формулы расчета данных в ячейках.

Общая величина расходов по плану.

Всего расходов определяется по формуле (4.12):

E6=B6+C6+D6;

E8=B8+C8+D8;

E9=B9+C9+D9;

E10=B10+C10+D10.

Прочие расходы рассчитаны по формуле (4.19):

B10=B6-B8-B9;

C10=C6-C8-C9;

D10=D6-D8-D9.

Коэффициенты эластичности.

Коэффициент эластичности фонда оплаты труда рассчитывается по формуле (4.30):

, (4.30)

где dn – коэффициент эластичности для фонда оплаты;

U1n – фактические затраты на фонд оплаты труда;

U0n – плановые затраты на фонд оплаты труда;

t1n – фактическая трудоемкость;

t0n – плановая трудоемкость.

B12=(B25/B8-1)/(B16/B5-1);

C12=(C25/C8-1)/(C16/C5-1);

D12=(D25/D8-1)/(D16/D5-1).

Коэффициент эластичности материалов определяется по формуле (4.31):

, (4.31)

где bn – коэффициент эластичности для материалов;

M1n – фактические затраты на материалы;

M0n – плановые затраты на материалы;

x1n – фактический объем ремонта вагонов;

x0n – плановый объем ремонта вагонов.

B13= (B26/B9-1)/(B14/B4-1);

C13= (C26/C9-1)/(C14/C4-1);

D13= (D26/D9-1)/(D14/D4-1).

Выполнение программы ремонта рассчитано по формуле (4.22):

B15=B14/B4;

С15=С14/С4;

D15=D14/D4.

Выполнение трудоемкости по видам ремонта рассчитано по следующей формуле (4.32):

, (4.32)

где en – коэффициент выполнения трудоемкости по видам ремонта;

t1n – фактическая трудоемкость;

t0n – плановая трудоемкость.

B17=B16/B5;

C17=C16/C5;

D17=D16/D5.

Скорректированный бюджет.

Скорректированный бюджет рассчитан по формулам (4.23), (4.24), (4.33), (4.34):

, (4.33)

где U0n’ – скорректированный бюджет фонда оплаты труда;

U0n – плановая величина расходов по фонду оплаты труда;

en – коэффициент выполнения трудоемкости по видам ремонта;

dn – коэффициент эластичности для фонда оплаты.

, (4.34)

где M0n’ – скорректированный бюджет расходов на материалы;

M0n – плановая величина расходов на материалы;

с1 – коэффициент выполнения программы ремонта;

bn – коэффициент эластичности материалов.

Исходя из вышеуказанных формул, ячейки формируются следующим образом:

B18=B20+B21+B22;

C18=C20+C21+C22;

D18=D20+D21+D22;

E18=B18+C18+D18;

B20=B8+(B8*(B17-1)*B12);

C20=C8+(C8*(C17-1)*C12);

D20=D8+(D8*(D17-1)*D12);

E20=B20+C20+D20;

B21=B9+(B9*(B15-1)*B13);

C21=C9+(C9*(C15-1)*C13);

D21=D9+(D9*(D15-1)*D13);

E21=B21+C21+D21; B22=B10;

C22=C10; D22=D10;

E22=B22+C22+D22;

E27=B27+C27+D27.

Прочие фактические затраты по видам ремонта рассчитываются по формуле (4.27):

B27=B23-B25-B26;

C27=C23-C25-C26;

D27=D23-D25-D26.

Отклонение фактических расходов от гибкого бюджета определяется по формулам (4.28), (4,29):

B28=B23-B18;

C28=C23-C18;

D28=D23-D18;

E28=B28+C28+D28.

Программа считает отклонение фактических расходов от гибкого бюджета с учетом трудоемкости.

Данный программный продукт позволяет экспортировать полученные данные в отдельные файлы для обработки, сохранения результатов или вывода их на печать.

Основным результатом этапа, является готовый программный продукт, удовлетворяющий всем согласованным требованиям.

4.6 Этап внедрения и сопровождения

По общепринятой методологии внедрения и сопровождения программных продуктов, на данном этапе необходимо произвести обучение пользователей программного продукта. При передаче программы происходит приемочное тестирование, составляется план передачи продукта, в котором отражаются сроки запуска и установки программы заказчику. Так как программный продукт выполнен с учетом квалификационных требований к пользователю этот этап происходит без участия разработчиков и не вызывает трудностей. При передаче программного продукта представляется полный пакет документов (техническое задание, акт на выполненные работы) и магнитный носитель с текстом продукта. Также передается инструкция пользователя. Опыт внедрения на двух дорогах показал, что после передачи практически не возникает необходимость поддержки работоспособности системы разработчиком.

Так как разработчик передает текст программы, пользователи могут самостоятельно вносить изменения в программный продукт.

5. Экономическая эффективность внедрения программного продукта

5.1 Система оценки затратной части проекта

5.1.1 Модель «совокупной стоимости владения»

Вопрос правильного определения размеров и направления инвестиций в информационные технологии последние несколько лет в мировой практике формируется на основе методологии оценки Совокупной Стоимости Владения (Total Cost of Ownership). Причем происходит миграция от бесперспективной модели общей стоимости компьютерной собственности к значительно более сложной и трудоемкой методике детального анализа стоимости всех составляющих затрат на ИТ. Это вызвано резким повышением сложности и увеличение размеров корпоративных систем, что зачастую приводит к непрогнозируемому росту дополнительных затрат, вызванных широким спектром используемых технологий. Существенно возрастает и роль человеческого фактора. Основная цель подсчета стоимости владения – оценка возможности возврата вложенных в информационные технологии средств.

По данным анализа расходов на создание и внедрение информационных технологий в ведущих западных корпорациях (Microsoft, Interpose и другие) ССВ складывается из затрат на:

-  аппаратно-программные средства (капитальные вложения в приобретение компьютерной техники, ее модернизацию и очередное обновление);

-  администрирование (оплата сетевого и системного администрирования, администрирования накопителей, труда и субподряда, а также задачи реагирующего и упреждающего управления);

-  поддержку (служба технической поддержки, обучение, материально-техническое снабжение, командировки, договоры на обслуживание и поддержку, а также накладные расходы);

-  разработку (НИОКР, создание приложений и «содержания», тестирование и подготовка документации, в том числе разработка новых проектов, адаптация к требованиям заказчиков и обслуживание);

-  оплату коммуникационных средств (выделенной линии доступа к серверам).

Для данного программного продукта из общей структуры расходов имеют место быть затраты на разработку и внедрение.

5.1.2 Затраты на разработку и внедрение

В состав затрат на разработку ИС включаются расходы на создание программного обеспечения, подготовку документации, в том числе разработку новых проектов, адаптацию к требованиям заказчиков.

В состав затрат на разработку программного обеспечения входят:

-  оплата труда технологов и программистов с учетом единого социального налога;

-  материальные затраты;

-  командировочные расходы;

-  приобретение и обновление лицензионных базовых программ, необходимых для высококачественной работы;

-  расходы на переговоры, консультации и согласование с разработчиками смежных программных модулей и некоторые другие.

Программный продукт разрабатывался на компьютере, оборудованном лицензионными программами, с помощью которых разрабатывалась ИС. Переговоры и консультации с заказчиками обошлись разработчикам в 2000 рублей.

Затраты на разработку ИС определяются из переменных расходов, которые включают зарплату программиста и стоимость машинного времени за срок разработки ИС. Так как программный продукт был разработан в НИЛ «Экономика транспорта» работа программиста была оплачена по сдельной системе оплаты труда. Из-за своей незначительности расчет машинного времени за срок разработки программного продукта не имеет смысла.

Переменные расходы зависят от трудоёмкости создания ИС. Трудоёмкость разработки ПП рассчитывается в днях. В разработке представленной ИС участвовал один программист. Все виды работ по созданию ИС представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1 – График проведения работ по этапам разработки задач на создание программного продукта «Гибкие бюджеты»

Общая трудоёмкость работ на создание программного продукта составляет М = 32 чел/дней.

Основная заработная плата определяется исходя из количества разработчиков, времени выполнения разработки (день). Так как программный продукт был разработан в НИЛ «Экономика транспорта», оплата работы программиста составила 30000 рублей. Единый социальный налог 26,2% и составляет 7860 рублей. Оплата работы технолога составила 7500 рублей, ЕСН составил 1965 рублей. Накладные расходы обошлись разработчикам в 40% от зарплаты программиста и составили 12000 рублей.

Затраты на разработку и внедрение представлены в таблице 5.2. Эти затраты являются единовременными, следовательно окупаемыми.

Таблица 5.2 - Смета затрат на разработку и внедрение ИС

5.2 Система оценки доходной части проекта

5.2.1 Источники получения эффективности от внедряемой ИС

Один из главных эффектов информационных технологий – повышение качества управления, непосредственно оценить которое не так просто: для этого надо в чем-то измерить качество управления и сравнить с его предыдущим уровнем.

Программный продукт позволяет получить технико-экономический эффект в результате внедрения системы в целом.

При расчете доходной составляющей экономического эффекта от внедрения ИС необходимо учитывать два основных аспекта. Первый из них заключается в определении сокращения расходов как результата внедрения системы, второй подразумевает оценку доходов, полученных в результате реализации анализируемого проекта. Кроме того, подобные мероприятия обеспечивают некий дополнительный эффект, который в общем виде можно назвать как «повышение качества управления» и характеризующийся такими показателями, как оперативность, обоснованность принятия управленческих решений, унификация и некоторыми другими.

Основными целями внедрения ИС являются: снижение времени составления бюджетов расходов и, как результирующий показатель, более рациональное использование выделенных средств.

Основным источником получаемого эффекта от внедрения разработанной ИС является сокращение времени на расчет видов гибких бюджетов.

Предполагается дополнительный эффект, связанный с успешным принятием управленческих решений.

5.2.2 Эффект от сокращения времени на расчет видов гибких бюджетов

Проектирование гибких бюджетов осуществляется экономистами каждого ремонтного вагонного депо и одним экономистом в управлении Красноярской железной дороги. Исходя из того, что бюджеты проектируются на каждый год, полугодие, 9 месяцев, квартал, месяц, за один год их необходимо спланировать 20 раз. До внедрения ИС составление бюджетов занимало у экономиста вагонного депо 4 часа, а у экономиста управления Красноярской железной дороги 12 часов. В результате внедрения программного продукта это время сократилось вчетверо.

Средняя месячная заработная плата экономиста вагонного депо составляет 24904 рубля, отчисления на соцнужды 6650 рублей. Средняя месячная заработная плата ведущего экономиста управления Красноярской железной дороги составляет 27280 рублей, отчисления на соцнужды 7284 рубля. Исходя из приведенных выше данных, час работы экономиста вагонного депо обходится железной дороге в 190,66 рублей, а час работы экономиста управления Красноярской железной дороги в 208,85 рублей.

На составление гибких бюджетов тремя экономистами вагонных депо тратилось 240 часов в год до внедрения программного продукта, 60 часов после внедрения. Экономист управления Красноярской железной дороги до внедрения ИС тратил 240 часов в год, после внедрения 60 часов в год. Годовой эффект от внедрения программного продукта составляет 71911,8 рублей.

На основе проведенных расчетов рассчитывается экономическая эффективность внедряемой ИС до 2009 года. Для того чтобы посчитать реальный экономический эффект по годам необходимо применить ставку дисконтирования, которая принимается в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России 10,5 % в год. А также, в соответствии с политикой ОАО «РЖД», необходимо учесть ставку индексирования заработной платы 6 % в год (Таблица 5.3).

Таблица 5.3 - Эффект за счет сокращения времени расчетов

Ожидаемый экономический эффект за пять лет от сокращения времени расчетов гибких бюджетов составляет – 198 636,38 рублей.

Система бюджетного планирования требует грамотной разработки бюджетов для структурных подразделений ОАО «РЖД». При этом показатели, устанавливаемые в бюджете линейным предприятиям, должны учитывать специфику и особенности их деятельности и обеспечить достижение целей отделений дорог, дорог и в целом компании ОАО «РЖД».

Использование различных вариантов гибких бюджетов позволяет научно-обосновано анализировать расходы структурных подразделений, а также выявляет недостатки планирования и учета расходов, что является важнейшими вопросами управления и оптимизации эксплуатационных затрат железных дорог.

В дипломном проекте была проанализирована система бюджетного управления в ОАО «РЖД», ее основные функции и принципы. В работе исследованы существующие информационные системы в бюджетировании, рассмотрена организация бюджетирования в ЕКАСУФР. Также смоделирована система мобильного бюджетирования на предприятиях ремонтного сектора вагонного хозяйства ОАО «РЖД», методика формирования гибких бюджетов на данных предприятиях.

В практической части дипломного проекта был рассмотрен процесс разработки системы, начиная от анализа предметной области и заканчивая готовым программным продуктом. Рассчитана экономическая эффективность внедрения автоматизированной системы расчета показателей мобильного бюджетирования затрат предприятий ремонтного сектора вагонного хозяйства. Созданный программный продукт позволяет существенно сократить время расчета гибких бюджетов экономистами ремонтных вагонных депо и экономической службы. Программа проста в использовании и не требует дополнительного обучения для работы с ней. Имеется руководство пользователя.

Список литературы

1.  Концепция информатизации железнодорожного транспорта России. М.:МПС России, 1996

2.  Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. СПб.: Питер, 2003. 368c.

3.  Бурносов Н.М. Реформирование железнодорожного транспорта. М.: УМК МПС России, 2002. 328с.

4.  Волкова О.Н. Управленческий учет. – М., «Проспект», 2005. 472с.

5.  Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. /ред. Самочкин В.Н. М.: Дело, 2002. 352с.

6.  Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта. М. 2004. 530с.

7.  Информационный бюллетень корпорации SAP «Решение SAP для российских железных дорог» 2004г.

8.  Каверина О.Д. Управленческий учет. М. 2003. 351с.

9.  Козырев А. Информационные технологии в экономике и управлении. СПб, 2000г. 360с.

10.  Контроллинг как инструмент управления предприятием. Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М: Аудит, ЮНИТИ, 1998 – 279с.

11.  Лапидус Б.М., Мачерет Д.А., Вольфсон А.Л. Теория и практика управления эксплуатационными затратами железнодорожного транспорта. М. МЦФЭР. 2002. 253с.

12.  Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система “директ-костинг”. Теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 1993. 128с.

13.  Сио К.К. Управленческая экономика. М. 2000. 671с.

14.  Учебный курс по ARIS 2002г.

15.  Филипп Кратчен. Введение в RUP. Пер. с англ. М. 2002. 240с.

16.  Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистика, 2002. 400с.

17.  Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. М. 2001. 320с.

18.  Управленческий учет /Под ред. А.Д. Шеремета. М. 2002. 510с.

19.  Абрамова И.Постановка бюджетирования в компаниях: Основные аспекты и проблемы.// Бухгалтер и компьютер. 2003. №7. с.5-12.

20.  Вартанян А.А. Автоматизация управления финансовыми ресурсами предприятия.// Бухгалтерский учёт. 2000. №24. с.64-65.

21.  Журавель А.И. Исследование проблемы управления транспортными затратами// Железнодорожный транспорт. 1998. №10. с.54-63.

22.  Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия// Бухгалтерский учет. 1999. №4. с.99-102.

23.  Информационные технологии: путь к будущему компании// РЖД-партнер. 2004. №09

24.  Лапидус Б.М. "Российские железные дороги": подходы к стратегии развития. // Экономика железных дорог. 2004. №1. с.11-28;

25.  Мачерет Д.А. Совершенствование методов планирования и регулирования эксплуатационных расходов // Экономика железных дорог, №8, 2002

26.  Полянский Ю. А. Бюджетирование и контроллинг на железной дороге. /Экономика железных дорог. 1999.№2.с.14-18.

27.  Терешина Н.П. Современные проблемы экономики и управления на железнодорожном транспорте России // Экономика железных дорог, №6, 2001

28.  Ульяницкая Н.М., Оруджов Р.Н., Ульяницкий П.Е. Оценка эффективности внедрения задач информатизации в крупных корпорациях// Экономика железных дорог.2005.№9.с.27-30

29.  Фадеев Г.М. Организация ОАО "Российские железные дороги" стратегические цели и первоочередные задачи.// Экономика железных дорог. 2003. №11. с.6-15

30.  Чупейкина Л.Г. Система бюджетирования на железнодорожном транспорте. // Экономика железных дорог. 2004. №1. с.40-48.