Чтобы определить изменение суммы нераспределенной при-были за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на пла-новый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балан-совой прибыли:

Изменение суммы нераспределенной прибыли за счет изменения балансовой прибыли

Рассчитаем изменение сумы нераспределенной прибыли за счет других факторов 1 группы, данные занесем в таблицу 4.2.

Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удель-ного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в от-четном периоде:

Рассчитаем прирост нераспределенной прибыли за счет изменения налога на прибыль:

И также по все остальным факторам 2 группы, полученные данные занесем в таблицу 4.2.

Таблица 4.2

Расчет влияния факторов на изменение суммы нераспределенной прибыли ООО «В-Инвест» за первое полугодие 2005г.

Факторы изменения нераспределенной прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы, тыс. руб.
1 . Изменение общей суммы
балансовой прибыли	+ 1500x0,6378	+956,7
1.1. Прибыль от реализации
продукции	+ 11396x0,6378	+890,4
1.1.1. Объем реализации продукции	-158x0,6378	-100,8
1.1.2. Структура реализованной
продукции	+536 х 0,6378	+341,9
1.1.3. Средние цены реализации	+3335 х 0,6378	+2127,1
1.1.4. Себестоимость продукции	-2317x0,6378	-1477,8
В том числе за счет роста:
цен на ресурсы	-2118x0,6378	-1350,9
ресурсоемкости	-199x0,6378	-126,9
1.2. Сальдо операционных доходов
и расходов	+ 150x0,6378	+95,7
1 .3. Сальдо внереализационных
финансовых результатов	-46 х 0,6378	-29,3
1.3.1. Штрафы и пени полученные	+80 х 0,6378	+51,0
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные	-106x0,6378	-67,6
1.3 3. Убытки от списания
дебиторской задолженности	-20 х 0,6378	-12,7
2. Налоги из прибыли	-(-0,05х20000)/100	+ 10,0
В том числе:
Налог на имущество	-(-0,09х20000)/100	+ 18,0
Налог на прибыль	-(+0,03x20000)7100	-6,0
Прочие налоги и сборы	-(+0,01 х 20 000)/ 100	-2,0
3 Экономические санкции	-(+0,58x20000)7100	-116,7
Итого		+850

Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличи-лась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестои-мости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от спи-сания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, предприятию «В-Инвест» необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияю-щие на формирование чистой прибыли.

4.2 Анализ распределения прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Ус-тавом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды пайщикам общества, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего факти-ческие данные об использовании прибыли по всем направлени-ям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклоне-ния от плана по каждому направлению использования прибыли (таблица 4.3).

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализи-руемом предприятии на выплату по паям использовано 20% прибыли, в фонд накопления -- 42, в фонд потребления -- 28 и в резервный фонд -- 10%.

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накоп-ления и потребления, могут быть изменения суммы нераспреде-ленной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (КотЧП). Сумма отчислений прибы-ли в фонды предприятия равняется их произведению:

Ф = ЧП х КотЧП.

Расчеты представлены в таблице 4.3.

Таблица 4.3

Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	+, -
1. Нераспределенная чистая прибыль	11800	12650	+850
2. Использование прибыли:
На выплату дивидендов	2360	2530	+ 170
В фонд накопления	4720	5313	+593
В фонд потребления	3540	3542	+2
В резервный фонд	1180	1265	+85
3. Доля в распределяемой прибыли:
Выплаченных дивидендов	20	20	-
Фонда накопления	40	42	+2
Фонда потребления	30	28	-2
Резервного фонда	10	10	-

Для расчета их влияния можно использовать один из прие-мов детерминированного факторного анализа (таблица 4.4).

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

Расчеты представлены в следующей таблице.

Таблица 4.4

Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия

Фонд	Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб.	Доля отчислении, %	Сумма отчислений, тыс. руб.	Отклонение от плана
	план	факт	план	факт	План	факт	об-щее	в том числе за счет
								ЧП	КотчЧП
Накопления	11 800	12650	40	42	4720	5313	+593	+340	+253
Потребления	11 800	12650	30	28	3540	3542	+2	+255	-253
Резервный	11 800	12650	10	10	1180	1265	+85	+85	--
Выплата по паям	11 800	12650	20	20	2360	2530	+ 170	+ 170	--

Данные таблицы 4.4 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендные выплаты, что позволяет сделать определенные выводы и разработать меро-приятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соот-ветственно и фондов предприятия. В нашем примере прирост от-числений в фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, дохода-ми по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции, эко-номические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.

Таблица 4.5

Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия

Фактор	Изменение суммы, тыс. руб.
	нерас- преде-ленной прибыли	Отчислений в фонды
		накоп- ления	потреб- ления	резерв- ный	Диви- денды
1. Изменение общей суммы балансовой прибыли	+956,7	+382,7	+287,0	+95,7	+ 191,3
1 . 1 Прибыль от реа-лизации продукции	+890,4	+356,2	+267,1	+89,0	+ 178,1
11.1. Объем реализа-ции продукции	-100,8	-40,3	-30,2	-10,1	-20,2
1.1.2. Структура реа-лизованной продукции	+341,9	+ 136,8	+ 102,5	+34,2	+68,4
1.1.3. Средние цены реализации	+2127,1	+850,8	+638,1	+212,7	+425,4
1.1.4. Себестоимость
продукции	-1477,8	-591,1	-443,3	-147,8	-295,6
В том числе за счет
Роста:
Цен на ресурсы	-1350,9	-540,4	-405,1	-270,2	-540,2
Ресурсоемкости	-126,9	-52,0	-39,0	-13,0	-25,9
1.2. Сальдо операци- онных доходов и рас-
ходов	+95,7	+38,3	+28,7	+9,6	+ 19,1
1 .3. Сальдо внереали- зационных финансо- вых результатов	-29,3	-11,7	-8,8	-2,9	-5,9
1.3.1. Штрафы и пе- ни полученные	+51,0	+20,4	+ 15,3	+5,1	+ 10,2
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные	-67,6	- -27,0	-20,3	-6,8	-13,5
1.3.3. Убытки от спи-
сания дебиторской
задолженности	-12,7	-5,1	-3,8	-1,3	-2,5
2. Налоги из прибыли	+10,0	+4,0	+3,0	+ 1,0	+2,0
В том числе:
Налог на имущество	+ 18,0	+7,2	+5,4	+ 1,8	+3,6
Налог на прибыль	-6,0	-2,4	-1,8	-0,6	-1,2
Прочие налоги и сбо-
ры	-2,0	-0,8	-0,6	-0,2	-0,4
3. Экономические
Санкции по платежам
В бюджет	-116,7	-46,7	-35,0	-11,7	-23,3
Итого	+850	+340,0	+255,0	+85,0	+ 170,0

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли при-были, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестиро-ванная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стиму-лирование работников, и таких показателей, как сумма самофи-нансирования и сумма капитальных вложений на одного работ-ника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рента-бельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребле-ния. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расхо-дуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления ис-пользуется в основном для финансирования затрат на расшире-ние производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллектив-ные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здра-воохранения, проведение оздоровительных и культурно-массо-вых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по ито-гам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оп-лата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактиче-ских расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эф-фективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланирован-ных мероприятий, своевременность их выполнения и получен-ный эффект.

Заключение

В процессе курсового исследования мы определили, что прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природ-ных ресурсов) и полезной производительной деятельности хо-зяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, вклю-чающая стоимость прошлого овеществленного, труда и жи-вого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участву-ющих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроиз-водства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полез-ности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных от-ношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособ-ленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принима-ют форму себестоимости продукции. Когда выручка превы-шает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на про-изводство и реализацию продукции. При реализации без убытков, отсутствует и прибыль как источник производст-венного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исклю-чающее и банкротство.

Список использованной литературы

1. Бабич А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 760 с.

2. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ Под ред. И. П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 2001. - 298 с.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2002.

4. Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. - М.: Банки и биржи, 2002. - 208

5. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 791 с.

6. Зеляковская В.М., Васильев А.А. Финансовое планирование деятельности промышленного предприятия. Препринт научного доклада, подготовленного для участия в 39-й научно-практической конференции ВолгГТУ. - Волгоград: РПК «Политехник», 2002.

7. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 496 с.

8. Количественные метода финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

9. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. - 2002. - № 6. - С. 61-67.

10. Кукукина И.Г. Управление финансами / И.Г. Кукукина. - М.: Юристъ, 2001. - 267 с.

11. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет: учебное пособие. Изд-во «УРСС», 2002. - 368 с.

12. Репин В.В. Технологии управления финансами предприятия / В.В. Репин. - М.: «Издательский дом «АТКАРА», 2000.

13. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 459 с.

14. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.: Русская деловая литература, 2003. - 350 с.

15. Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы). - М.: Наука, 2001. - 312с.

16. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Перспектива, 2004. - 200 с.

17. Управление финансами предприятия / Под ред. Л.В. Тереховой. - М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2001. - 144 с.

18. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408 с.

19. Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. - М.,: Финансы и статистика, 2003. - 398 с.

20. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002. - 663 с.

Приложение

Приложение А

Баланс ООО «В-Инвест» за 2004г.

		На начало	На конец
А К Т И В	Код	периода	периода
	стр.
1	2	3	4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы(04,05)	110	1,9	447,3
в том числе:
организационные расходы	111	1,9	447,3
патенты, лицензии, товарные знаки и иные права и активы	112
Основные средства(01,02,03)	120	3254	2891,5
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины, оборудование и другие ОС	122	3254	2891,5
Незавершенное строительство (07,08,61)	130	1845,7	1536,8
Долгосрочные финансовые вложения(06,56,82)	140	228,5	136,7
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы предоставленные организациям на срок 12 мес.и бол	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	228,5	136,7
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	5330,1	5012,3

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	796,3	575,6
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	742	513,7
животные на выращивании и откорме	212
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	213	50,2	43,2
затраты в незавершенном производстве	214
готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)	215
товары отгруженные (45)	216
расходы будущих периодов (31)	217	4,1	18,7
прочие запасы и затраты	218
НДС по приобретённым ценностям (19)	220	2019,9	1556,1
Дебиторская задолженость(платежи после 12 месяцев)	230
в том числе:
покупатели и заказчики(62,76)	231
векселям к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженость(платежи в течении 12 месяцев)	240	15381,9	13137,7
в том числе:
покупатели и заказчики(62,76)	241	14632,3	11010,8
векселям к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников по взносам в УК (75)	244	0,2	0,3
авансы выданные (61)	245	211,1	626,3
прочие дебиторы	246	538,3	1500,3
Краткосрочные финансовые вложения (58,62)	250	0	0
в том числе:
инвестиции в зависимые общества	251		0
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	0	0
прочие краткосрочные финансовые вложения	253


Денежные средства	260	116,7	5
в том числе:
касса (50)	261	0,5	5
расчетные счета (51)	262	116,2
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55,56,57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	18314,8	15274,4
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет	310
Убыток отчетного периода	320	Х	224,2
ИТОГО по разделу III	390	0	224,2
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)	399	23644,9	20510,9

Приложение А

Баланс ООО «В-Инвест» за 2004г.

		На нач.	На кон.
П А С С И В	Код	периода	периода
	стр.
1	2	3	4

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал(85)	410	5,5	5,5
Добавочный капитал(87)	420	4395	4300,2
Резервный капитал(86)	430	2	2
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	2	2
фонды накопления (88)	440	154,9	154,9
фонд социальной сферы (88)	450	1517,5	1517,5
Целевые финансирование и поступления (96)	460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470	1522,9	1200,4
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	480
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	490	7597,8	7180,5

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92,95)	510	0	0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
Прочие займы , подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520
И ТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	590	0	0
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90,94)	610	300	300
в том числе:
кредиты банков	611
прочие займы	612	300	300
Кредиторская задолженность	620	15747,1	13030,4
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	14555,2	11337,4
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами(78)	623
по оплате труда (70)	624	257,7	158,8
по социальному страхованию и обеспечению (69)	625	112,8	150,3
задолженность перед бюджетом (68)	626	637,1	961,5
авансы полученные (64)	627	165,8	366,2
прочие кредиторы	628	18,5	56,2
Расчеты по дивидендам	630
Доходы будущих периодов	640
Фонды потребления (88)	650	0	0
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670	0
ИТОГО по разделу VI	690	16047,1	13330,4
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	699	23644,9	20510,9

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах ООО «В-Инвест»

за 2004 г.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ	Форма №2		Коды
И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ	2004 год		710002
	Дата (г,ч,м)
Предприятие		по ОКПО	5786034
Отрасль		по ОКОНХ	14410
Орган управления гос.имуществом

			тыс.руб.
Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции,	010	16 677,7	4 935,4
работ, услуг(за минусом НДС и аналог. платежей)
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ	020	1 893,8	3 270,5
Коммерческие расходы	030	0,0	0,0
Управленческие расходы	040	0,0	0,0
Прибыль(убыток) от реализации	050	14 783,9	1 664,9
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080	23,8
Прочие операционные доходы	090	9 871,3	817,9
Прочие операционные расходы	10'0	9 828,8
Прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+080+090-100)	110	14 850,2	2 482,8
Прочие внереализационные доходы	120	242,2	8,9
Прочие внереализационные расходы	130	74,9	307,7
Прибыль(убыток) отчетного периода(стр.110+120-130)	140	15 017,5	2 184,0
Налог на прибыль	150	241,7	462,8
Отвлеченные средства	160		802,7
Нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода (строки 140-150-160)	170	14 775,8	918,5

Array

Страницы: 1, 2