№ п/п	Наименование должности	Количество единиц (чел.)	Оплата труда в месяц (руб.)	Оплата за год (руб.)
1	Основные рабочие	13	7000	1092000
2	Директор	1	25000	300000
3	Гл. бухгалтер	1	15000	180000
4	Юрист	1	15000	180000
5	Начальник ОК	1	12000	144000
6	Зав. складом	1	11000	132000
7	Секретарь	1	6000	72000
8	Бухгалтер	2	8000	192000
9	Водитель	2	7000	168000
10	Уборщик	1	4500	54000
11	Охрана	2	6000	144000
	Итого:	26	116500	2658000

Sгз/п осн.перс.= 13чел? 12мес? 7000 руб.= 1092000 руб.

Sгз/п ост.перс. = 1566000 руб.

Sгз/п пром.перс. = 2658000 руб.

2.3 Отчисления от заработной платы

Sг отч.з/п осн.перс. = Котч.? Sгз/п осн.перс. = 0,262? 1092000 =286104 руб.

Sг отч.з/п ост.перс. = Котч.? Sгз/п ост.перс. = 0,262? 1566000 = 410262 руб.

Sг отч.з/п пром.перс. = Котч.? Sгз/п пром.перс. = 0,262? 2658000 = 696396 руб.

2.4 Амортизация

2.4.1 Расчет количества технологического оборудования

ni = ti? Nпл? FЭФ. обор.

FЭФ. обор. = (FK - F1)? (1 - Kпростой)? D? Nсмен =(365-116)? (1-0,05)? 8? 2 =3784,8 =3785

ni 1= 0,2? 20000? 3785 = 1,057 = 1

ni2 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

ni3 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

ni4 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

? ni = 7.

Определим стоимость активной части основных производственных фондов

SОФактив. = ? (ni? Si оборуд.) = 1? 200+ 2? 300 +2? 300 +2? 0 = 1400 тыс. руб.

SОФактив = 1400000 руб.

Определение стоимости основных фондов в целом

Зная, что доля активной части основных фондов составляет 70 %, находим, что доля пассивной части составит 30 % от основных фондов в целом, таким образом:

SОФпассив = 600000 руб.

SОФ = SОФактив + SОФпассив = 1400000+600000 = 2000000 руб.

Рассчитаем величину годовых амортизационных отчислений

Sгамотр= Наморт? SОФ = 0,08? 2000000 =160000 руб.

2.5 Прочие

Sпрочие = К прочие? (S?МЗ+ Sгз/п всего перс+ Sготч.з/п всего перс.+ Sгамотр ) = 0,06?? (1203750+ 2658000 + 696396+160000) =283088,76 руб.

2.6 Приведем все данные в одной таблице и рассчитаем долю каждого элемента в %

Смета затрат на производстве

№ п/п	Элементы сметы	Стоимость руб.	%
1.	Материальные затраты 1.1. Основные материалы 1.2. Вспомогательные материалы 1.3. Топливо, энергия	963000 48150 192600	24
2.	Оплата труда 2.1. Основной персонал 2.2. Остальной персонал	1092000 1566000	53
3.	Отчисления на социальные нужды 3.1. Отчисления от з/п основного персонала 3.2. Отчисления от з/п остального персонала	286104 410262	14
4.	Амортизация	160000	3
5.	Прочие	283089	6
	Итого	5001205	100

3. Расчет себестоимости единицы продукции. Построение графика себестоимости продукции

3.1 Разделение затрат на переменные и постоянные

Переменные затраты

№ п/п	Наименование	Стоимость Руб.
1.	Основные материалы	963000
2.	Технологическое топливо, энергия (50 %)	96300
3.	Оплата основного персонала	1092000
4.	Отчисления от з/п основного персонала	286104
	Итого	2437404

S?перемен.= 2437404 руб.

Постоянные затраты

№ п/п	Наименование	Стоимость Руб.
1.	Вспомогательные материалы	48150
2.	Остальное топливо, энергия (50 %)	96300
3.	Оплата остального персонала	1566000
4.	Отчисления от з/п остального персонала	410262
5.	Амортизация	160000
6.	Прочие	283089
	Итого	2563801

S?пост.= 2563801 руб.

3.2 Расчет себестоимости единицы продукции

Se = S?? Nпл = S?перемен? Nпл + S?пост? Nпл

Se = 2437404? 20000 + 2563801? 20000 = 121.87 + 128.19 = 250.06 =250 руб.

S?перемен? Nпл - const.

3.3 Построение графика себестоимости продукции

Зададим произвольно два значения меньше Nпл, и два значения больше Nпл:

Nпл =20000 шт./г; N1= 12000 шт./г; N2= 18000 шт./г; N3 =22000 шт./г; N4 = 25000 шт./г.

Рассчитаем себестоимость единицы продукции:

Se перемен. = S?перемен? Nпл = 2437404? 20000 = 122 руб.

Se 1 =122 + 2563801? 12000 =337 руб.;

Se 2 =122 + 2563801? 18000 = 264 руб.;

Se 3 =122 + 2563801? 22000 = 239 руб.;

Se4 =122 + 2563801? 25000 = 225 руб.

Se пост. = S?пост? Nпл = 2563801? 20000 = 128 руб.

Se пост1. = 2563801? 12000 = 215 руб.

Se пост2. = 2563801? 18000 = 142 руб.

Se пост3. = 2563801? 22000 = 117 руб.

Se пост4. = 2563801? 25000 = 103 руб.

Теперь имея необходимые данные, можем построить график изменения себестоимости продукции в зависимости от изменения объема производства.

4. Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности

4.1 Расчет прибыли, цены и выручки

П? = р? S? = 0,2? 5001205 = 1000241 руб.

Це = Se + П?? Nпл = 250 + 1000241? 20000 = 300 руб.

Q = Це? Nпл = 300? 20000 = 6000000 руб.

4.2 Определение критического объема и операционного Левериджа

Nкр.= S?пост.? (Це - Seперем.)= 2563801? (300-122) = 14403 шт./г

Рассчитав критический объем, определили точку безубыточности. Это позволит увидеть удаленность объема производства от критического.

ОЛ = М П?? П? = (S?пост. + П? )? П? = (2563801+1000241)? 1000241 =

= 3,6.

Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается.

4.3 Построение графика рентабельности

Для постороения графика по оси ОХ возьмем масштаб 1 см: 1 млн. руб., а по оси ОУ 1 см: 1000 шт./г.

Переведем значения S?пост, S?перемен, S?, Q в млн. руб.

Построим график рентабельности (Приложение № 2).

Выводы

Анализ сметы затрат

Анализируя смету затрат на производстве мы хорошо видим как в ней отражаются все расходы.

Всего затраты на производстве составили 5001205 рублей. Удельный вес материальных затрат составил 24 %, заработная плата всего персонала составила 53 %, отчисления от заработной платы - 14 %, амортизация - 3 %, прочие расходы - 6 %. Отсюда можно сделать вывод, что сильно завышены расходы связанные с оплатой труда персонала предприятия. Сумма годовой заработной платы основного персонала составила 1092000 рубля, заработная плата остального персонала - 1566000 рублей. Всего фонд оплаты труда за год составил 2658000 рублей. Целесообразно было бы сократить эти расходы путем снижения ставок заработной платы, сокращения персонала, совмещения должностей. В связи с этими мерами снизятся затраты на производство единицы продукции. Освободившиеся средства можно вложить в основное производство.

Для определения степени использования основных фондов на предприятии применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется, как отношение стоимости произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. В нашем примере он равен 0,4 %, т. е. от использования 1 рубля вложенного в основные производственные фонды мы имеем отдачу 0,4 рубля.

Другой показатель - фондоемкость, является обратным показателю фондоотдачи, равен 2,5 рубля. Определяет необходимую величину основных фондов для производства заданного объема продукции.

Анализ графика рентабельности

Результатом финансовой деятельности предприятия является получение прибыли. В нашем случае она составляет 1000241 руб. Цель предприятия - увеличение активов. На графике рентабельности (приложение № 2) мы видим, что при увеличении объема производства продукции показатели выручки увеличиваются. Следовательно при неизменных значениях затрат происходит увеличение прибыли.

Операционный леверидж в нашем случае равен 3,6. Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. Прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается. Т.о. при производстве 20000 шт./г темпы роста прибыли в 3,6 раза превышают темпы роста прибыли и свидетельствуют о достаточной удаленности от точки безубыточности. Для сохранения безубыточного финансового положения на предприятии при неизменных затратах не следует изменять объем выпуска продукции ниже критического значения равного 14403 шт./г.