Рефераты

Анализ и планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере МП "Лифт-Сервис")

подготовка кадров (подготовка рабочих-лифтеров, электромехаников по лифтам, обучение и проверка знаний правил и норм безопасности руководителей и специалистов предприятия );

монтаж (пуско-наладочные работы) подъемных сооружений (лифтов всех видов);

выполнение строительно-монтажных работ;

прокладка наружных сетей связи, диспетчеризация;

устройство внутренних линий связи, диспетчеризация;

монтаж оборудования связи, диспетчеризация;

пусконаладочные работы систем связи, диспетчеризация;

техническое диагностирование и обследование лифтов, отработавших свой нормативный срок службы;

обслуживание, ремонт (реконструкция), монтаж (наладка) электрооборудования внутренних и наружных сетей до 0,4 кВ.

Монтаж домофонов.

Предприятие вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются предприятием после получения лицензии в установленном порядке.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности МП «Лифт-Сервис»

Показатели ликвидности и платежеспособности позволяют проанализировать способность предприятия отвечать по своим обязательствам. В основу алгоритма расчета этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с краткосрочной кредиторской задолженностью (текущими пассивами). В результате расчета устанавливается, в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям.

Платежеспособность - это наличие у предприятия средств для погашения краткосрочных обязательств при бесперебойном осуществлении основной деятельности.

Оценка платежеспособности проводится на конкретную дату и имеет субъективную основу. Классический способ определения платежеспособности предприятия сводится к анализу его коэффициентов ликвидности. Коэффициенты ликвидности показывают, какую часть текущих пассивов предприятие может покрыть за счет тех или иных видов текущих активов. Коэффициенты ликвидности являются официальными критериями банкротства предприятия. Анализ платежеспособности предприятия «Лифт-Сервис» приводится в таблице 1.

Платежеспособность предприятия принято измерять тремя основными коэффициентами:

1. коэффициент абсолютной ликвидности;

2. коэффициент финансового покрытия;

3. коэффициент текущей ликвидности.

В первом коэффициенте в расчет принимаются самые ликвидные оборотные активы - денежные средства; во втором дебиторская задолженность, а в третьем запасы, то есть расчет коэффициента текущей ликвидности - это практически расчет всей суммы оборотных активов на рубль краткосрочной задолженности. Именно этот показатель и принят в качестве официального критерия платежеспособности предприятия.

Таблица 1

Оценка платежеспособности МП «Лифт-Сервис»

Наименование

Алгоритм расчета

Коэффициент платежеспособности предприятия

Нормативное значение

числитель

знаменатель

2001 г.

2002 г.

2001 г.

2002 г.

2001 г.

2002 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности; денежное покрытие

197

297

351

425

0,22

0,26

0,25

Коэффициент быстрой ликвидности; финансовое покрытие

390

495

351

425

1,2

1,1

1

Коэффициент текущей ликвидности

840

1124

351

425

1,9

2,1

2

Коэффициент "критической" оценки

390

495

351

425

1,05

1,1

 

Его преимущество в том, что он является обобщающим, учитывающим всю величину оборотных активов. Согласно данным таблицы 1, предприятие платежеспособно. Коэффициент абсолютной ликвидности близок к нормативному значению, и составляет в 2001 г. 0,22, а в 2002 г. 0,26, это говорит о том что предприятие может погасить часть текущей задолженности наличностью.

Коэффициент финансового покрытия в 2001 г. составил 1,2, а в 2002 г. 1,1, что также близко к нормативному значению, равного 1. Этот коэффициент говорит о том, что предприятие может погасить часть своей задолженности за счет имеющихся денежных средств и за счет ожидаемых поступлений.

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение текущих оборотных активов к задолженности краткосрочного характера. На предприятии это показатель также близок к нормативному значению.

2.3. Анализ показателей финансовой устойчивости МП «Лифт-Сервис»

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее постоянную платежеспособность. Платежеспособность выступает внешним требованием финансовой устойчивости предприятия.

Согласно ранее приведенным расчетам, предприятие платежеспособно. Но для определения уровня финансовой устойчивости этого не достаточно. Целесообразно привести расчет и других показателей.

Группировка активов и пассивов МП «Лифт-Сервис» для расчета финансовой устойчивости приводится в приложении.

Итог группы получается вычитанием из итога раздела III актива величины наиболее ликвидных активов. Желательно также, используя данные бухгалтерского учета, вычесть расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования и расчетов по полученным ими ссудам.

Расходы, не перекрытые средствами фонда и целевого финансирования, а также превышение величины расчетов с работниками по полученными ими ссудам над величиной ссуд банка для рабочих и служащих представляют собой мобилизацию оборотных средств (часть превышения расчетов над ссудами банка, обусловленная выдачей ссуд работникам за счет средств специальных фондов предприятия, сокращается при вычитании мобилизации из величины источников собственных средств).

Поскольку из итога раздела I баланса, вычитается только часть суммы, отраженной по статье «Долгосрочные финансовые вложения», в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонд других предприятий.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела 2 пассива баланса «Расчеты и прочие пассивы»), а также ссуда, не погашенная в срок из справки 2Ф № 5.

В составе наиболее срочных обязательств ссуды для рабочих и служащих учитываются лишь в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам - это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела 3 актива и величины по статье «Расходы будущих периодов» раздела 2 актива и увеличивается на стр.725-750.

В таблице 2 приводится расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец 2001 г. составил 0,639, а на конец 2002г. 0,759 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).

Таким образом, к концу анализируемого периода у предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости МП «Лифт-Сервис»

Наименование показателя

Алгоритм расчета

2000 г.

2001 г.

Отклонение

Соотношение заемного и собственного капитала (фактического)

Отношение величин ЗС и СС (IVП +VП) / IV

1,32

0,565

-0,755

Уровень собственного капитала (фактического)

IV/валюту баланса

0,431

0,639

0,208

Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом(фактическим

VП / IА

2,9

1,357

-1,543

Коэффициент покрытия обеспеченности собственными средствами

(IVП-IA)/ПА

0,332

0,318

-0,014

Коэффициент покрытияобязательств притоком денежных средств

 

-0,076

0,382

0,458

Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец 2001г. составил 1,357 (на начало 2,9), а на конец 2002г. 2,209 (на начало 1,357) при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1. А коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом на конец 2001г. был равен 1,357 (на начало 2,9). На конец 2002г. 2,209 (на начало 1,357). Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как негативная в 2001 году и как позитивная в 2002 году.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец 2001г. 0,318 и 0,633 на конец 2002г., что лучше установленного нормативного значения (0,1).

Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало 2001г. равнялось 1,32, на конец 2001г. 0,565. А на начало 2002г. равнялось 0,565, на конец 2002г. 0,317 (при рекомендуемом значении менее 0,700).

Коэффициент Бивера, равный отношению притока денежных средств к общей сумме задолженности, на конец 2001г. составил 0,382, на начало -0,076, а на конец 2002г. составил 0,301, на начало 0,074. По международным стандартам рекомендуемое значение данного показателя находится в интервале 0,170 - 0,400 (в годовом исчислении 0.17 - 0.4). Полученное значение показателя позволяет отнести Предприятие к средней группе "риска потери платежеспособности", т.е. уровень покрытия задолженности суммой чистой прибыли и амортизации у Предприятия средний.

Интервал самофинансирования (или платежеспособности) предприятия на конец 2001г. составил 16 дней (на начало 2001г. 9 дней), а на конец 2002г. 20дн. (на начало 2002 г. 17 дней). Что свидетельствует о низком уровне резервов у предприятия для финансирования своих затрат (без амортизации) в составе себестоимости и прочих издержек за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. В международной практике считается нормальным, если данный показатель превышает 360 дней (в годовом исчислении 360 дней).

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зоны безопасности). Анализ структуры запасов приведен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ структуры запасов

2000 г.

2001 г.

2002 г.

Результат гр.4-гр.3

Приме-чание

1

2

3

4

5

6

Всего

141760

171997

197183

+25186

Ф1 стр.210

в том числе:

Материалы

105788

108043

120421

+12378

Ф1 стр.211

МБП

14218

19366

26071

+6705

Ф1 стр.213

Расходы будущих периодов

21754

44588

50691

+6103

Ф1 стр.217

в том числе:

Вторичные ТМЦ

9 534

0

Периодические издания

3393

7 626

7626

0

Отпуск будущего периода

8827

18958

7299

-18958

Страховые взносы на начисление очередных отпусков

-7299

(СОСср) Лицензия на строительную деятельность

4421

10394

+5973

(СОСср) Страховка гражданской

Ответственности за эксплуатацию особо опасных промышленных объектов

5218

17046

+11828

(СОСср) Аттестация рабочих по Договору

180

2070

+1890

(СОСср) Прочие

886

10613

+9727

Повышение запасов ТМЦ на складе произошло по причине:

хранения страхового запаса ТМЦ для лифтовой аварийной службы 12,4 тыс. руб.;

приобретение МБП для электронных лифтов 6,7 тыс. руб.;

повышение расходов будущих периодов 6,1 тыс. руб.

Хотя собственные оборотные средства (СОСср) по сравнению с 2001 годом увеличились, наблюдается недостаток свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Вследствие чего возникает просрочка налоговых и других видов платежей, рост общей кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности предприятия приводится в таблице 4

Таблица 4

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность

2000г.

2001г

2002г.

Примечание

Всего:

123342

237785

224908

Ф1 стр. 620

в т. ч.: поставщики

20329

6661

3820

Ф1 стр. 621

Зарплата

34590

86729

84377

Ф1 стр. 624

Расчеты с внебюджетным фондом

25368

55290

68422

Ф1 стр. 625

Расчеты с бюджетом

35520

65212

49061

Ф1 стр. 626

Авансы полученные

1153

1153

-

Ф1 стр. 627

Прочие

6382

22740

19228

Ф1 стр. 628

Сравнив полученные данные за рассмотренный период, можно сказать, что рост кредиторской задолженности произошел в виду:

индексации заработной платы в декабре 2001 года (так как срок выплаты зарплаты по коллективному договору 20 число после отчетного месяце и сроки погашения обязательств, зависимых от зарплаты установлены позже, кредиторская задолженность в сумме 237,8 тыс. руб. является нормальной кредиторской задолженностью, которая погашена в январе 2002 года в установленные законодательством и коллективным договором сроки);

начисления на нее страховых взносов (35,9%);

увеличения расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, НДС, налогу на имущество;

увеличения прочей кредиторской задолженности (за автодороги, квартирная плата, алименты, профсоюзные взносы и т.д.).

Вывод по 2002 году: кредиторская задолженность по сравнению с 2001 годом снизилась, текущая кредиторская задолженность не является просроченной.

Несмотря на то, что коэффициент обеспеченности собственными средствами Ксос по сравнению с базовым годом увеличился против нормы (Ксос 0,1), он составляет на 01.01.2002г. 0,32.

В целом, наблюдается недостаток собственных оборотных средств (-239346 руб.) и свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности

Коэффициент обеспеченности собственными средствами больше нормативного.

(Ксос норматив0,1). Наблюдается его неуклонный рост, и составляет на конец периода Ксос сред = 0,51.

2.4. Анализ рентабельности и использования прибыли МП «Лифт-Сервис»

Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает.

В странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление этих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величинах показателей в предыдущие годы.

Прежде чем производить анализ эффективности деятельности предприятия, необходимо провести некоторые предварительные расчеты.

В таблице 5 приводится расчет результата от производственной деятельности предприятия за 2001 год.

Таблица 5

Расчетный результат от производственной деятельности МП «Лифт-Сервис» в 2001 году

Виды выполняемых работ

2001г. факт.

Рентабельность, %

%

выполнения

Прибыль, тыс.руб

% выполнения

рентаб. %

прибыль тыс. руб.

план

факт

 

План

факт

 

Всего

3,7

119,7

3,6

2,2

61,1

169,8

122,6

72,2

в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

Муниципальный заказ

1,6

46,8

2,9

убытки

Не выполнено

115,8

-147,7

не выполнено

из него

 

 

 

 

 

 

 

 

ТО

1,7

39,4

2,2

убытки

Не выполнено

 

 

не выполнено

КР и замена лифтов

1,3

7,4

7,4

убытки

Не выполнено

37,2

-108

не выплнено

Прочие

20,8

72,9

8

24,5

306,3

54

270,3

500,6

Из представленной таблицы видно, что план по прибыли выполнен на 72,2 %, а по муниципальному заказу план по прибыли не выполнен. А чтобы выяснить причину нужно проанализировать структуру балансового результата в таблице [2].

Остаток Фонда накопления на 01.01.2000г. - 18,14 тыс.руб. в том числе Фонд накопления образованный - 10,02 тыс.руб. Фонд накопления использованный 8,12 тыс.руб. Итого Фонд накопления на 01.01.2001г. - 42,06 тыс.руб. ( 23,92+18,1) в том числе: Фонд накопления образованный - 23,94 тыс.руб.(10,02-10,0+23,92), Фонд накопления использованный - 18,12 тыс.руб. (8,12+10,0).

В таблице 6 приводится структура финансового результата деятельности предприятия в 2001 году.

Таблица 6

Структура финансового результата деятельности предприятия МП «Лифт-Сервис» (тыс. руб.)

№ П/П

Наименование

Сумма, тыс.руб.

1

Выручка от реализации

5693,95

2

Прочие доходы

47,041

 

в том числе:

 

 

от продажи п/материалов и др. ценностей

4,616

 

от оприходования восстановления вторичных материалов

41,22

 

пени за нарушения договора

1,074

 

возмещение ущерба

0,023

 

от металлолома

0,108

3

Себестоимость

5571,3

4

Прочие расходы, всего

16,698

 

в том числе:

 

 

налог на имущество

9,98

 

дополнительный платеж на прибыль за 1999 г.

4,008

 

дополнительный платеж на прибыль за 2 квартал2000 г.

1,637

 

притензии от МУ "СЗ"

0,751

 

НДС исчислен с пени

0,179

 

НДС в ломе

0,018

 

Финансовый результат

153

5

Налог на прибыль

48,7

6

Чистая нераспределенная прибыль

104,3

За 2000г «Фонд накопления образованный» использовался, поэтому он является источником пополнения оборотных средств предприятия.

Эффективность хозяйственной деятельности отражает результативность работы предприятия относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства. Для оценки эффективности хозяйственной деятельности также используют показатели рентабельности-прибыльности или доходности его капитала, ресурсов, продукции или оказываемых услуг.

Рассмотрим показатели финансового результата предприятия за 2001г. и 2002г. в таблице 7 и 8.

Таблица 7

Финансовые результаты деятельности МП «Лифт-Сервис» за 2001 год

Наименование показателя

В начале 2001г

В конце 2002г

Отклонение

Абсолют.

%

Абсолют.

%

Абсолют.

%

Чистая выручка от реализации

658,73

100,0

3 324,21

100,0

2 665,48

0,00

Себестоимость реализованной продукции

632,23

95,98

3 204,54

96,40

2 572,31

0,42

в том числе

коммерческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Валовая прибыль

26,50

4,02

119,68

3,60

93,18

-0,42

Внереализацион

ные доходы

1,70

0,26

43,16

1,30

41,45

1,04

Внереализацион

ные расходы

22,80

3,46

27,04

0,81

4,24

-2,65

Результат от внереализацион

ной деятельности

-21,10

-3,20

16,12

0,48

37,22

3,68

Прибыль (убыток) до налогообложения

5,40

0,82

135,79

4,08

130,39

3,26

Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи

15,36

2,33

55,96

1,68

40,60

-0,65

Прибыль (убыток) после налогообложения

-9,96

-1,51

79,83

2,40

89,79

3,91

Чистая прибыль (убыток)

-9,96

-1,51

79,83

2,40

89,79

3,91

Чистая выручка предприятия за 2001год увеличилась на 2 665,48 тыс. руб. или 404,64% (с 658,73 до 3 324,21 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 2 572,31 тыс. руб. или 406,86% (с 632,23 до 3 204,54 тыс. руб.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 93,18 тыс. руб. или 351,61% (с 26,50 до 119,68 тыс. руб.). В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

Таблица 8

- Финансовые результаты за 2002 год

Наименование показателя

2001г.

2002 г.

Отклонение

Абсолют

удельный вес

Абсолют

удельный вес

Абсолют.

%

1

2

3

4

5

6 = 4 - 2

7 = 5 - 3

Чистая выручка от реализации

1 198,22

100,00

5 693,94

100,00

4 495,73

0,00

Себестоимость реализованной продукции

1 168,10

97,49

5 571,30

97,85

4 403,20

0,36

в том числе

коммерческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Валовая прибыль

30,12

2,51

122,64

2,15

92,53

-0,36

Внереализационные доходы

4,52

0,38

47,06

0,83

42,53

0,45

Внереализационные расходы

5,87

0,49

16,70

0,29

10,83

-0,20

Прибыль (убыток) до налогообложе

Ния

28,77

2,40

153,00

2,69

124,23

0,29

Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи

8,83

0,74

48,69

0,86

39,85

0,12

Прибыль (убыток) после налогообложе

Ния

19,94

1,66

104,32

1,83

84,38

0,17

Чистая прибыль (убыток)

19,94

1,66

104,32

1,83

84,38

0,17

Следует отметить, что расходы по прочей деятельности предприятия растут медленнее, чем доходы по этим видам деятельности.

В начале анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 26,50 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил -21,10 тыс. руб.

В конце анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 119,68 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 16,12 тыс. руб.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода предприятие получило прибыль в размере 135,79 тыс. руб., что на 2 413,75% больше прибыли в начале периода, составившей 5,40 тыс. руб. В конце анализируемого периода у предприятия появилась чистая прибыль, то есть источник пополнения оборотных средств.

Чистая выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 495,73 тыс. руб. или 375,20% (с 1 198,22 тыс.руб до 5 693,94 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 403,20 тыс. руб. или 376,95% (с 1168,10 тыс.руб. до 5571,30 тыс. руб.).

Страницы: 1, 2, 3, 4


© 2010 Реферат Live