Рефераты

Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия

?ФЗПотн = ФЗП0-ФЗПск=ФЗП°-(ФЗПперпл * Квп+ ФЗПпхгпл), где

?ФЗП от - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП ° - фонд заработной платы отчетный;

ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПперпл - переменная сумма планового фонда заработной платы;

ФЗПпостпл - постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

?ФЗП отн = 67462,18 - [(15190,00+7595,00+16445,00+6556,36)*0,595+ +32890,00+920+120+76,32] = 67462,18-[(45786,36*0,595+34006,32] =67462,18 --61249,2 = 6213 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии наблюдается относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 6213 тыс. руб.

Проведем анализ фонда оплаты труда рабочих по отдельным видам оплаты труда.

- относительное отклонение оплаты по сдельным расценкам:

?ФЗПсд = ФЗПсд°- ФЗПсдплКвп,

где ФЗП сд - фонд заработной платы по сдельным расценкам.

?ФЗП сд = 8748,00 - 15190,00*0,595 = - 290,05 тыс. руб.

По оплате по сдельным расценкам на предприятии за отчетный период наблюдается экономия в сумме 290,05 тыс. руб.

- относительное отклонение по премии сдельщикам и повременщикам:

?ФЗПпрем сд = 4374,00 -7595,00*0,595 = -145,025 тыс. руб.

?ФЗПпрем повр = ФЗПпр п овр0 - ФЗПпр поврпл * Квп

?ФЗПпрем повр = 15730,00 - 16445,00*0,595 = +5945,22 тыс. руб.

На предприятии за отчетный год по премиям сдельщикам наблюдается экономия в сумме 145,025 тыс. руб., а по премиям повременщикам - перерасход в сумме 5945,22 тыс. руб.

- относительное отклонение по оплате очередных отпусков:

?ФЗПотпуск = ФЗПотп0-ФЗПотппл * Квп

?ФЗПотпуск = 5482,91 - 6556,36*0,595 = +1581,9 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период по оплате очередных отпусков выявлен перерасход денежных средств в сумме 1581,9 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по повременной оплате по тарифным ставкам:

?ФЗП повр = ФЗП повр ° - ФЗП повр

ФЗП повр = 31460,00 - 32890,00 = -1430 тыс. руб.

За отчетный период по оплате по тарифным ставкам повременщиков на предприятии наблюдается экономия в сумме 1430 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по доплате за работу в сверхурочное время:

?ФЗП св вр = ФЗП св вр° - ФЗП св вр пл

?ФЗП св вр = 940 - 920 = 20 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период по доплате за сверхурочное время наблюдается перерасход, в сумме 20 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда:

?ФЗПоткл от н у = ФЗПоткл от н уо - ФЗПоткл от н упл

? ФЗП откл от н у= 590 - 0 = + 590 тыс. руб.

На предприятии за отчетный год по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий работы наблюдается перерасход на сумму 590 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по оплате простоев:

?ФЗП прост =ФЗП прост ° -ФЗП прост пл

?ФЗП прост =79 - 120= - 41 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период наблюдается экономия по оплате простоев, в сумме 41 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по прочим видам оплаты труда:

?ФЗП проч = ФЗП проч о- ФЗП проч пл

? ФЗП проч = 58,27-76,32 = -18,05 тыс. руб.

По прочим видам труда за анализируемый период наблюдается экономия, в сумме 18,05 тыс. руб.

Балансовая увязка факторов:

БУ = (- 290,05)+(-145,025) + 5945,22 + 1581,9+ (-1430)+ 20+ 590+(- 41)+

+( -18,05) = 6213 тыс. руб.

Далее определяем результат изменения технической вооруженности труда, т.е. фондовооруженность:

Фтехнпл(0) = СО пл(0) : ССЧ пл(0)

где СО пл(0)- стоимость оборудования по плану (отчету);

ССЧ пл (о) - среднесписочная численность рабочих по отчёту.

Ф техн ° = 12000/420 = 28,57 тыс. руб.

Ф техн пл = 15000 / 470 = 31,91 тыс. руб.

? Ф техн = Ф техн °- Ф техн пл

?Ф техн= 28,57 - 31,91 = - 3,34 тыс. руб.

% Фтехн = Ф техн °/ Ф техн пл *100%

% Фтехн = 28,57/31,91*100% = 89,53%

Т.е. техническая вооруженность труда уменьшилась на 3,34 тыс. руб. или на 10,47%, что, безусловно, должно сказаться отрицательно на работе предприятия (продукции выпустят меньше).

Далее находим показатель технической вооруженности и показатель производительности труда:

П тр пл(о) =ТП пл(0)/ССЧ пл(о),где

П тр пл(о) - производительность труда по плану (отчету);

ТПпл(0)- товарная продукция по плану (отчету).

П тр пл =112050,0/560,0=200,089тыс.руб.

П тр 0 = 112381,0/558,0=201399 тыс. руб.

П тр пл = 49000/470 = 104,25 тыс. руб.

П тр 0 = 29160/420 = 69,43 тыс. руб.

? П тр =П тр °- П тр пл

?П тр = 69,43 - 104,25 = - 34,82 тыс. руб.

%П тр =П тр °/Птрпл*100%

% П тр = 69,43 / 104,25 * 100 % = 67 %

Таким образом, производительность труда за отчетный год оказалась ниже, чем по плану на 34,82 тыс. руб., что составило 67% плановой.

В итоге, процент снижения технической вооруженности труда оказался меньше процента снижения производительности труда на 56,53 % (10,47%-67%), что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего труда.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Таблица 7

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Наименование показателя

Код строки

По плану

За отчет-ный период

Отклонение (+/-)

Уровень в % к выручке по плану

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Откло-нение уровня, %

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС, акцизов и др.платежей

010

50000

30000

-20000

100

60

-40

Себесто-имость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

42000

25000

-17000

84

83,33

-0,67

Коммер-ческие расходы

030

350

400

50

0,7

1,33

+0,63

Управленче-ские расходы

040

450

500

50

0,9

1,67

+0,76

Прочие доходы и расходы.

060

-

100

100

-

0,33

+0,33

Проценты к уплате

070

500

200

-300

1,00

0,67

-0,33

Прибыль (убыток)

до налогооб-ложения

140

4800

3800

-1000

9,6

12,67

+3,1

Налог на прибыль стр(24%)

1152

912

-240

Чистая прибыль

3648

2888

Себестоимость продукции исследуемого предприятия на конец отчетного года снизилась по сравнению с планом на 40,5% ни за счет снижения издержек производства товарной продукции, а за счет уменьшения объема выпуска продукции.

З на 1 рубль тов. Прод. пл = С/ст-тьпл : ТПпл = 42000/49000 = 0,86 руб.

З на 1 рубль тов. Прод.отч = С/ст-тьотч : ТПотч = 25000/29160 = 0,86 руб.

Изменение затрат на один рубль товарной продукции:

?З на 1руб. ТП= З на 1руб.ТП 0- З на 1руб.ТП пл,

где ?3 на 1руб. ТП - изменение затрат на один рубль товарной продукции;

?3 на 1Руб.тп ° (пл) - отчетные (плановые) затраты на один рубль товарной продукции.

?3 на 1руб. ТП = 0,857 - 0,857 = 0 руб.

Вывод: затраты на 1рубль товарной продукции по сравнению с запланированными не изменились, значит, средняя цена одного изделия осталась прежней.

Далее проанализируем прибыль предприятия, используя выписку из отчета о прибылях и убытках (таблица 5.10.)

Расчет общего изменения прибыли (?Пр.) от реализации продукции:

?Пр. = Пр.отч.- Пр.пл,

где Пр.отч - прибыль отчетного года; Пр.пл, - прибыль по плану

?Пр. = 3800 - 4800 = -1000 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 79,2% от запланированной величины, т.е. предприятием недополучено прибыли в сумме 1000 тыс. рублей. Причиной уменьшения величины прибыли является снижение объемов производства товарной продукции на 40%, а также незапланированный рост коммерческих, управленческих и прочих расходов на общую сумму 200 тыс. руб. Положительным моментом является снижение суммы процентов к уплате на 60% (300 тыс. руб.), что позволило предприятию сэкономить 300-200 = 100 тыс. руб.

Показателем эффективности деятельности является коэффициент доходов и расходов организации, если он больше 1, то деятельность считается эффективной, если меньше - то неэффективной.

КД/Р = все доходы/ все расходы

КД/Ротч = 30000/(25000+400+500+100+200) = 1,145

КД/Рпл = 50000/(42000+350+450+500) = 1,155

? КД/Р = КД/Ротч - КД/Рпл = 1,145 - 1,155 = -0,01

Коэффициент доходов и расходов как по плану, так и по отчету больше единицы, деятельность предприятия является эффективной. Снижение коэффициента говорит о том, что у предприятия выросла доля расходов в себестоимости на 0,01 по сравнению с планом.

Факторный анализ рентабельности

По данным ф№2 проанализируем динамику показателя рентабельности продаж, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж - это отношение прибыли от продаж к объему реализованной продукции (выручки).

Rпр. пл(отч) = ((Во(1) - Со(1) - Кро(1) - Уро(1))/Во(1))*100%

где Rпр. пл(отч) - рентабельность продаж по плану(отчету);

Во(1) - выручка от продаж по плану (отчету);

Со(1) - себестоимость проданной продукции по плану (отчету);

Кро(1) - коммерческие расходы по плану (отчету);

Уро(1) - управленческие расходы по плану (отчету).

Rпр. пл. = ((В - Со - Кро - УРо) / Во)*100% = ((50000 - 42000 - 350 - 450) / /50000)*100% = 14,4%

Rпр. отч. = ((В1 - С1 - КР1 - УР1) / В1)*100% = ((30000 - 25000 - 400 -500) / /30000)*100% = = 13,7%

?Rпр. = Rпр. отч - Rпр. пл = 13,7-14,4 = - 0,7%

Рентабельность продаж снизилась на 0,7% по сравнению с запланированным показателем. Так как на прибыль оказывают влияние В, С, КР, УР, то можно проанализировать влияние этих факторов на снижение рентабельности продаж, используя метод цепных подстановок:

Влияние выручки от продаж

?Rв = [((30000-42000-350-450)/30000)-((50000-42000-350-450)/50000))]*100% = =(-0,427-0,144)*100 = - 57,1%

Снижение выручки уменьшило рентабельность продаж на 57,1%.

Влияние себестоимости

?Rс/с = [((30000-25000-350-450)/30000)-((30000-42000-350-450)/30000)]*100% =(0,14-(-0,427))*100% = +56,7%

Снижение себестоимости увеличило рентабельность продаж на 56,7%

Влияние коммерческих расходов

?Rк.р. = [((30000-25000-400-450)/30000)-((30000-25000-350-450)/30000]*100% = =(0,38-0,14)*100% = 0,24%

Снижение доли коммерческих расходов увеличило рентабельность продаж на 0,24%

Влияние управленческих расходов

?Rупр.р. =[((30000-25000-400-500)/30000)-((30000-25000-400-450)/ 30000]*100%=(0,137-0,138)*100% = -0,1%

Увеличение доли управленческих расходов снизило рентабельность продаж на 0,1%

Совокупное влияние факторов:

?R = R1-Rо = ?Rв +?Rс/с+?Rк.р. + ?Rупр.р.=(-57,1)+56,7 +0,24 +(-0,1) = -0,7%

Таким образом, больше всего на снижение рентабельности продаж оказало влияние уменьшение выручки от реализации.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 8.

Таблица 8

Наименование статей баланса

Абсолютные величины

Относитель-ные величины, %

Изменения

Начало пери-ода

Конец пери-ода

По плану

По от-чету

Абсо-лют-ное (3-2)

Стру-ктуры

(5-4)

Относительное к нача-лу го-да,% (6/2* *100)

Относи-тельное, к итогу баланса,% (?А/?Б)

Активы

I Внеоборотные активы

Нематериальные активы

150

300

0,23

0,40

150

0,17

100

1,41

Основные средства

15000

12000

23,15

15,9

-3000

-7,25

-20

-28,17

Долгосрочные финансовые вложения

250

-

0,39

-

-250

-0,39

-100

-2,35

Прочие внеоборотные активы

-

250

-

0,33

250

0,33

-

2,35

Итого по

разделу I

15400

12550

23,77

16,63

-2850

-7,14

-18,51

-26,76

II Оборотные активы

Запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

2100

3000

3,24

3,98

900

0,74

42,86

8,45

товары отгруженные

40000

50000

61,73

66,27

10000

4,54

25

93,90

расходы будущих периодов

1500

2000

2,31

2,65

500

0,34

33,33

4,69

НДС по приобретенным ценностям

3000

3000

4,63

3,98

0

-0,65

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

700

1000

1,08

1,33

300

0,25

42,86

2,82

Краткосрочные финансовые вложения

500

1000

0,77

1,33

500

0,56

100

4,69

Денежные средства

1500

2500

2,31

3,31

1000

1,00

66,67

9,39

Прочие оборотные активы

100

400

0,15

0,53

300

0,38

300

2,82

Итого по

разделу II

49400

62900

76,23

83,37

13500

7,14

27,33

126,76

БАЛАНС

64800

75450

100

100

10650

-

16,44

100

Пассивы

III Капитал и резервы

Итого по

разделу III

50000

55000

77,16

72,90

5000

-4,26

10

46,95

IVДолгосрочные обязательства

Итого по

разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

-

V Краткосрочные обязательства

Кредиты и займы

6000

10000

9,26

13,25

4000

3,99

66,67

38,00

Кредиторская задолженность

4000

6000

6,17

7,95

2000

1,78

50,00

18,78

Доходы будущих периодов

2500

3000

3,86

3,98

500

0,12

20,00

4,69

Резервы предстоящих расходов

2000

1000

3,09

1,33

-1000

-1,76

-50,00

-9,39

Прочие краткосрочные обязательства

300

450

0,46

0,60

150

0,14

50,00

1,41

Итого по

разделу V

14800

20450

22,84

27,10

5650

4,24

38,18

53,05

БАЛАНС

64800

75450

100

100

10650

-

16,44

100

Анализ баланса предприятия показывает, что:

-валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 16,44% по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов (+27,33%) опережают темпы прироста внеоборотных активов (-18,51%);

- собственный капитал предприятия в абсолютном выражении (55000 тыс. руб. превышает заемный (20450), но темпы роста собственного капитала (+10,00%) ниже, чем темпы роста заемного капитала(+38,18%);

- темпы прироста дебиторской задолженности (+42,9%) превышают темпы роста кредиторской (+50%);

- доля собственных средств в оборотных активах на начало и на конец года и более 10%(70% и 67,6% соответственно);

- в балансе должна отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Доля собственных средств в оборотных активах = (А-ЗК-ВА)/ОА;

Доля собственных средств в оборотных активах на начала года = (64800-14800-15400)/49400 = 0,70 = 0,7*100% = 70%;

Доля собственных средств в оборотных активах на конец года = (75540-20450-12550)/62900 = 0,676 = 0,676*100% = 67,6%

Таким образом, баланс предприятия нельзя назвать «хорошим», т.к. темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской, а темпы роста собственных средств меньше темпа роста заемных.

Анализ ликвидности.

Анализ ликвидности необходим для установления платежеспособности предприятия. Для анализа показателей ликвидности нужно сгруппировать активы и пассивы баланса по степени ликвидности. Данная группировка представлена в таблице 9. Из баланса вычтена строка 216 - «Расходы будущих периодов».

Таблица 9

Группировка активов и пассивов баланса предприятия за 200_г. по уровню ликвидности, тыс. руб.

Наименование

Группа

По плану

По отчету

Отклонение

(+,-)

АКТИВЫ

Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.260+250)

А1

2000

3500

500

Быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, товары отгруженные и прочие оборотные активы

(стр. 215+240+270)

А2

40800

51400

10600

Медленно реализуемые активы: запасы и затраты, за исключением расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения, НДС по приобретенным ценностям (стр. 140+211+220)

А3

5350

6000

1150

Трудно реализуемые активы: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность (стр.110+120+150)

А4

15150

12550

-2600

Итого

63300

73450

10150

ПАССИВЫ

Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства

(стр. 620+660)

П1

4300

6450

2150

Краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы (стр.610)

П2

6000

10000

4000

Долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы (стр.590)

П3

-

-

-

Постоянные пассивы: собственный капитал и резервы (стр.490+640+650- 216)

П4

53000

57000

5000

Итого

63300

73450

10150

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить активы, сгруппированные по степени ликвидности с пассивами, сгруппированными по срочности погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4

Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется и последнее неравенство, которое имеет экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств, т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности показывает, что баланс исследуемого предприятия как по плану, так и по отчету не является абсолютно ликвидным, поскольку у предприятия как по плановым данным, так и по отчетным недостаток абсолютно ликвидных активов: А1 < П1, т.е. денежные средства и краткосрочные финансовые вложения полностью не покрывают краткосрочные обязательства.

Для анализа ликвидности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Расчет данных коэффициентов приведен в таблице 10.

Таблица 10

Коэффициенты ликвидности предприятия за 200_г.

Показатель

Нормативное значение

Формула расчета

По плану

По отчету

Отклонение от плана, (+,-)

Коэффициент абсолютной ликвидности

от 0,2 до 0,25

А1

П1+П2

0,194

0,213

0,019

Коэффициент быстрой ликвидности

от 0,7 до 1,0

А1+А2

П1+П2

4,155

3,337

-0,818

Коэффициент текущей ликвидности

больше 2,0

А1+А2+А3

П1+П2

4,675

3,702

-0,973

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует мгновенную платежеспособность предприятия, т.е. возможность погасить обязательства по первому требованию кредиторов. Данный показатель для рассматриваемого предприятия находится в пределах нормативных значений, т.е. на счетах предприятия есть деньги для оплаты текущих обязательств и даже немного больше, чем было задано планом.

Значение этого коэффициента быстрой ликвидности немного отклонилось от плана (на 0,818), но намного превышает норматив, это говорит о том, что у фирмы есть возможность привлечь для погашения своих обязательств не только денежные средства, но и быстро реализуемые активы, что положительно характеризует деятельность предприятия в отчетном периоде.

Коэффициент текущей ликвидности - отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. Этот показатель также отклонился от плана в сторону уменьшения (на 0,973) и составил 3,703, что также выше нормативного значения. Следовательно, все текущие активы в 3,7 раза превышают имеющиеся краткосрочные обязательства, что является дополнительной гарантией для инвесторов и кредиторов и положительно характеризует предприятие.

Для анализа финансовой устойчивости используются коэффициенты, основные из них представлены в таблице 11.

Данные для анализа коэффициентов финансовой устойчивости:

Ск - собственный капитал (стр. баланса:490);

ЗК - заемный капитал (стр.690);

А - активы (стр.300);

ДО - долгосрочные обязательства (стр.590);

ВА - внеоборотные активы (стр.190);

ОА - оборотные активы (стр.290).

Таблица 11

Анализ коэффициентов финансовой

устойчивости предприятия за 200_ г.

Показатель

Формула расчета

Нормативное значение показателя

По плану

По отчету

Отклонение (+,-)

Коэффициент автономии

СК/А

Не менее 0,5

0,7716

0,729

-0,043

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами

(СК+ДО-ВА)/ОА

Больше либо равно 0,1

0,7004

0,6749

-0,025

Коэффициент маневренности

(СК +ДО-ВА)/СК

Больше либо равно 0,5

0,692

0,7718

0,08

Коэффициент финансовой устойчивости

(СК+ДО)/А

Больше либо равно 0,6

0,7716

0,729

-0,043

Коэффициент финансового риска

ЗК/СК

Меньше либо равно 1,0

0,296

0,3718

0,076

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показывает снижение коэффициента автономии на 0,043, что связано с увеличением краткосрочных обязательств предприятия, по той же причине немного снизился коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами (на 0,025) и коэффициент финансовой устойчивости (на 0,043). Все коэффициенты на отчетную дату не выходят за пределы своих нормативных значений.

Предприятие работает за счет собственных средств, следовательно, оно является финансово устойчивым и потенциально привлекательным для инвесторов и заказчиков.

Диагностика банкротства предприятия.

В российской практике оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:

-коэффицента текущей ликвидности;

-коэфф обеспеченности собственными средствами;

-коэфф. утраты (восстановления) платежеспособности.

Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

· коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

· коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия показал, что коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода равен 3,702 > 2,0 и коэффициент обеспеченности собственными средствами на отчетную дату составляет 0,6749 > 0,1, следовательно, предприятие платежеспособно.

Заключение

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о стабильной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность продаж в отчетном году снизилась на 0,7% по сравнению с планом, что вызвано снижением объема производства продукции.

Существуют следующие резервы роста объема производства:

1. Улучшение использования трудовых ресурсов: создание дополнительных рабочих мест; сокращение потерь рабочего времени; повышение уровня производительности труда.

2. Улучшение использования основных фондов: приобретение дополнительных машин и оборудования; более полное использование их фонда рабочего времени; повышение производительности работы оборудования.

3. Улучшение использования сырья и материалов: дополнительное приобретение сырья и материалов; сокращение сверхплановых сырья и материалов; сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции.

Предприятию необходимо сокращать остатки готовой продукции на складах путем ускорения оборачиваемости продукции. Для этого необходимо совершенствовать ассортимент выпускаемой продукции, возможно, переориентировать производство на выпуск более конкурентоспособных товаров, которые будут пользоваться большим спросом на рынке.

Также предприятию следует совершенствовать структуру запасов сырья и материалов, кроме того, уделить внимание дебиторской задолженности, работать с ней, не допуская накопления просроченной задолженности.

Список использованной литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2007. - 215с.

2. Канке А.А., Кошевая И.П.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М,2007. - 288 с.

3. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ: Учебное пособие, М.: Инфра-М, 2006. - 479 с.

4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, М.:ИНФРА-М, 2008. - 416 с.

5. Грищенко О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности//www.AUP.ru

Приложение

Исходные данные к расчетной части работы

Таблица 1

Показатели работы предприятия за 200… г., тыс. руб.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Объем реализации продукции (выручка от реализации)

50000

30000

2.

Объем выпуска товарной продукции

всего

в т. Ч. По ассортименту

изделие «А»

изделие «Б»

прочая продукция

34300

11760

13720

8820

24786

13996,8

9331,2

1458

Таблица 2

Показатели о выпуске, запасах и отгрузке продукции за 200 г., тыс. руб.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Объем выпуска товарной продукции

34300

24786

2.

Запас готовой продукции на складе

на начало года

на конец года

1000

470

1300

1000

3.

Товары отгруженные, но неоплаченные в срок

на начало года

на конец года

530

60

990

450

Таблица 3

Численность, фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за 200.. г.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Среднесписочная численность рабочих, чел.

470

420

2.

Число отработанных рабочими чел. - дней

111860

98490

3.

Число отработанных рабочими чел. - часов

864678

761328

4.

Фонд оплаты труда рабочих, тыс. Руб.

79792,68

67462,18

Таблица 4

Состав фонда оплаты труда рабочих, тыс. Руб.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Оплата по сдельным расценкам

15190,00

8748,00

2.

Премии рабочим - сдельщикам

7595,00

4374,00

3.

Повременная оплата

32890,00

31460,00

4.

Премии рабочим - повременщикам

16445,00

15730,00

5.

Доплата за работу

в сверхурочное время

в ночное время

920

-

940

590

6.

Оплата простоев

120

79

7.

Оплата очередных отпусков

6556,36

5482,91

8.

Прочие виды оплаты

76,32

58,27

Итого

79792,68

67462,18

Таблица 5

Выполнение задания по себестоимости товарной продукции, коп.

№ п/п

Показатели

За период с начала года

1.

Затраты на 1 руб. Товарной продукции по плану

2.

По данным отчета

Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при плановой себестоимости и плановых ценах

Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и плановых ценах

Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и отчетных ценах

Таблица 6

Выписка из бухгалтерского баланса предприятия

на __________ 200__г.

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1 Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

150

300

Основные средства

120

15000

12000

Долгосрочные финансовые вложения

140

250

-

Прочие Внеоборотные активы

150

-

250

ИТОГО по разделу I

190

15400

12550

II Оборотные активы

Запасы

210

43600

55000

В том числе

Сырье, материалы

211

2100

3000

Товары отгруженные

215

40000

50000

Расходы будущих периодов

216

1500

2000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

3000

3000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

700

1000

Краткосрочные финансовые вложения

250

500

1000

Денежные средства

260

1500

2500

Прочие оборотные активы

270

100

400

ИТОГО по разделу II

290

49400

62900

БАЛАНС

300

64800

75450

III Капитал и резервы

ИТОГО по разделу III

490

50000

55000

IV Долгосрочные обязательства

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

6000

10000

Кредиторская задолженность

620

4000

6000

Доходы будущих периодов

640

2500

3000

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

2000

1000

Прочие краткосрочные обязательства

660

300

450

ИТОГО по разделу V

690

14800

20450

БАЛАНС

700

64800

75450

Таблица 7

Выписка из отчета о прибылях и убытках предприятия

На ___________ 200__г.

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательств)

010

6000

10000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

4000

6000

Валовая прибыль Объем валовой прибыли рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью

029

2000

4000

Коммерческие расходы

030

2500

3000

Управленческие расходы

040

2000

1000

Прибыль (убыток) от продажи Объем прибыли (убытков) от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов

050

Проценты к получению

060

300

450

Проценты к уплате

070

14800

20450

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

64800

75450

Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи Рассчитано, принимая ставку налога на прибыль равной 24% от суммы прибыли до налогообложения

150

Чистая (нераспределенная) прибыль Рассчитано как разница меду суммой прибыли до налогообложения и объемом текущего налога на прибыль

190

Страницы: 1, 2


© 2010 Реферат Live